《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条引入了税收优先权概念，该条明确：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。但是，由于在该条文中没有出现“滞纳金”字眼，因此在税收执法实践中，人民法院、债权人往往认为滞纳金不享有优先权，在司法判例中也出现过不少不支持滞纳金享有税收优先权的先例。
国税函[2008]1084号批复意见认为税收优先权包括滞纳金，其依据是《中华人民共和国税收征收管理法》的立法精神，具体表现在三个方面：一是滞纳金与罚款的征收、缴纳顺序不同，二是滞纳金视同税款管理，三是相关法条明确滞纳金随税款同时缴纳。
