企业所得税纳税调整明细表(附表三)填报提示

  新申报表包括1个主表和11个附表，有的附表本身又包括多个附表。例如，收入明细表和成本费用明细表根据行业各包含3个附表。另外，有很多附表的数据来源于其它附表（附表的附表），比如“纳税调整明细表”，它是企业所得税年度纳税申报表主表的附表之一，该表主要填列会计与税法产生差异的项目，是新申报表填报的一个难点，新申报表上的纳税调整增加额和纳税调整减少额就在此表上反映。“纳税调整明细表”是根据新会计准则和《企业所得税法》之间的差异设计的，对于适用企业会计准则的企业，要求填报人员既要熟练掌握各项业务的会计处理规定，又要掌握《企业所得税法》的相关规定，能够识别两者间的差异，掌握纳税调整方法，才能正确的填报本表。而对于实行企业会计制度、小企业会计制度的企业，难度可能会更大，因为这类企业既要熟知企业会计制度与税法的差异，又要清楚企业会计准则在核算上的差异，才能根据分析进行填报。此外，“纳税调整明细表”除了对应主表外，该表中部分项目的填列内容来源于附表五、附表七、附表八、附表九、附表十、附表十一共6个次级附表的数据（如下图所示），主表与附表的关系、附表与次级附表间的关系复杂，如果处理不当，纳税人就很难填列好企业所得税的纳税申报表。