销售退回涉及所得税的会计处理和纳税调整如何进行

　问：企业发生的销售退回涉及所得税
的会计处理和纳税调整如何进行？　
　　答：会计制度及相关准则规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、
成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本等。属于资产负债表日后事项
涉及的报告年度所属期间的销售退回，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告
年度相关的收入、成本等。　
　　税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可以冲减退
货当期的销售收入。企业年终申报纳税汇算清缴前发生的资产负债表日后事项，所涉
及的应纳所得税调整，应作为报告年度的纳税调整。企业年度申报纳税汇算清缴后发
生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。除
属于资产负债表日后事项的销售退回，可能因发生于报告年度申报纳税汇算清缴后，
相应产生会计规定与税法规定对销售退回相关的收入、成本等确认时间不同外，对于
其他的销售退回，会计制度及相关准则的规定与税法规定是一致的。　　　这里的“
报告年度”是指上年度，如某企业２００２年度的财务报告经董事会批准于２００３
年３月２５日报出，则报告年度指２００２年度。“本年度”是指报告年度的下一个
年度，在本例中，“本年度”是指２００３年度。