1、契税、房产税、土地增值税、个人所得税
六、在计征上述税种时,税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。
根据43号文规定,明确了契税、房产税、土地增值税、个人所得税计算时以不含税收入为计算基础。
2、企业所得税
企业所得税与个人所得税一样,是按照不含税收入计算的,这一点从营改增之前缴纳增值税的企业的计算就可以看出,企业所得税是按照账面的收入,也就是不含税收入,减去相应的成本费用得出应纳税所得额计算预缴,在年末再做汇算清缴。
3、印花税
根据印花税暂行条例的规定,是以合同上记载的金额为计算依据,没有明确含税或者不含税,企业在计算合同印花税时就会有疑惑,如果计算错误就会有纳税风险。 总局口径:
营改增后国家税务总局在2016年4月25日视频会议有关营改增的政策口径:
“第四,关于印花税计税依据问题 ,这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前,这一问题就已明确,没有变化。各地执行口径仍按照印花税条例规定,依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的,按不含增值税的合同金额确定计税依据,未分开注明的,以合同所载金额为计税依据。”计税依据是否含税收入的确定方法具体如下:
则: 应缴纳印花税税额=100万元X0.1%=1000元 2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额,且分别记载的,以不含税金额作为印花税的计税依据; 【例】房租租赁合同中,约定年租金不含税100万元,税额5万元,则以不含税金额100万元作为印花税的计税依据,另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花,则: 应缴纳印花税税额=100万元X0.1%=1000元 3、如果购销合同所载金额中包含增值税金额,但未分别记载的,以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。 【例】房租租赁合同中,只约定年租金含税105万元,为单独记载税额,则以含税金额105万元作为印花税的计税依据,另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花,则: 应缴纳印花税税额=105万元X0.1%=1050元
地方口径:
各地对此的规定也不同,部分地区规定如下:
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