未开票收入已确认并缴纳税款后补开发票如何申报？

一：补开2018年5月1日前发票规定：未开票收入已确认并缴纳税款后补开发票的各种情形？具体参考以下举例：

1、小规模纳税人补开发票

【例1】A企业为小规模纳税人，在2017年6月确认销售货物收入10.3万元（未开出发票），并已在税款所属期为2017年4-6月的小规模增值税申报中缴纳款3000元。而在2017年9月，A企业对该笔销售收入进行补开普通发票，纳税人款所属期为2017年7-9月。

税款所属期为 2017 年7-9月小规模纳税人增值主表

2、一般纳税人补开发票

【例2】B企业为增值税一般纳人，在2017年8月确认销售电子产品收入1.17万元（未开出发票），并已在税款所属期为2017年8月的一般纳税人增值申报中缴纳税款1700元。且在2017年9月对该笔收入进行补开专用发票。

税款所属期为2017年9月增值税申报表附列资料（一）

二：补开2018年5月1日后发票规定：未开票收入已确认并缴纳税款后期补开发票不适用以上举例情形。

应按税总发[2017]124号 国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》的通知（本通知延期2018年5月1日执行），按以上文件规定，2018年5月1日后，已确认收入并申报纳税当期未开票，需补开发票的应通过票据申报比对处理。

例：补开专票，或其他发票，补开票金额应在相应票据销售额中减除，不得在未开具发票栏次填写负数。如当期补开专票，或其他发票金额大于当期销售额，会出现负数，网上申报将无法通过，需要去税局大厅办理申报事宜。