各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：
关于外商投资企业期初库存已征税款的处理问题，经研究，现通知如下：
一、 外商投资企业生产出口产品所涉及的１９９４年期初库存所含的已征税款
（以下简称"已征税款"）不得抵扣，应计入产品成本处理。
外商投资企业生产的产品既有内销，又有出口的，应单独核算出口产品的已征税
款；不能单独核算或划分不清的，按内销产品和出口产品销售额的比例划分确定。
二、 外商投资企业由于改征增值税、消费税而多缴纳税款需给予返还的，其多
缴纳的税款数额先抵扣已征税款。抵扣完以后，多缴纳的税款部分再根据国税发
[１９９４]１１５号《国家税务总局关于退还外商投资企业改征增值税、消费后多缴
纳税款若干具体问题的通知》的有关规定给予返还。
三、 外商投资企业改征增值税、消费税后，没有多缴纳税款的，其期初库存已
征税款在没有新的规定之前，仍按财政部、国家税务总局（９４）财税字第０１９号
《关于增值税一般纳税人１９９４年期初存货已征税款计算和处理问题的补充通知》
规定办理，
四、 各级主管税务机关要对外商投资企业申报的１９９４年期初库存已征税款
进行认真审核，并建立审批制度。纳税人申报的已征税款未经主管税务机关审核的，
一律不得处理。凡弄虚作假、扩大或虚报已征税款的，造成不缴或少缴应纳税款的，
取消已征税款的抵扣资格，并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关偷税的规定
处理。
五、 具体操作办法由各省、自治区、直辖市国家税务局和各计划单列市国家税
务局根据上述原则制定，并报国家税务总局备案。 (5)
失效日期：
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