国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知

　　　　　２００５年５月１８日　国税发［２００５］８２号

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，扬州

税务进修学院，局内各单位：

　　随着我国房地产业的快速发展，房地产税收收入大幅增长，已成为我国财政收入

的重要来源，房地产税收的宏观调控作用日益重要。但是房地产税收涉及的税种多，

征管的难度大，税源控管存在较多漏洞。为了提高房地产税收管理的科学化、精细化

水平，进一步发挥税收的调控职能，促进房地产业的健康发展，有必要在现行管理体

制下落实各项管理要求的同时，通过整合现有征管资源，实现信息共享，加强部门协

调配合，搞好各征管环节连接，进一步加强房地产税收管理，即实施一体化管理。现

将有关事项及要求通知如下：

　　一、房地产税收一体化管理的总体目标和要求。以契税管理先缴纳税款，后办理

产权证书（简称“先税后证”）为把手，以信息共享、数据比对为依托，以优化服务、

方便纳税人为宗旨，通过部门配合、环节控制，实现房地产业诸税种间的有机衔接，

不断提高征管质量和效率。

　　目前，在土地使用权的出让和房地产开发、转让、保有诸环节分别征收营业税及

城市维护建设税和教育费附加（以下简称营业税及附加）、企业所得税、外商投资企

业和外国企业所得税、个人所得税（以下统称所得税）、土地增值税、城镇土地使用

税、房产税、城市房地产税、印花税、耕地占用税、契税等税种。虽然各税种的纳税

人、计税依据等税制要素不尽相同，但是税收征管所依据的基础信息大致相同。各级

税务机关和征收契税的财政机关（以下统称征收机关），要加强申报管理，积极争取

房地产管理等部门的配合与支持，充分掌握各税种征管所依据的基础信息；要加强征

收机关之间的沟通协调，准确、快捷地传递信息，逐步实现各管理部门之间、各税种

之间的信息共享，提高税源监控水平；同时要简化办税程序，优化纳税服务，方便纳

税人。　

　　二、以契税征管为把手，全面掌控税源信息。契税征收机关要会同房地产管理部

门，严格执行“先税后证”的有关规定，把住房地产税收税源控管的关键环节，全面

掌握、及时传递有关信息。

　　（一）规范契税申报管理。纳税人申报缴纳契税时，要填报总局统一制定的契税

纳税申报表（另文下发），并附送购房发票、房地产转让合同和有效身份证件复印件

等。征收机关要对纳税申报表及有关附件资料的完整性、准确性进行审核。审核无误

后，办理征缴手续，开具统一的契税完税证明。

　　（二）契税征收机关要及时整理、归集房地产交易的有关信息。包括：转让方、

中介方和承受方的名称、识别号码，房地产的转让价格、转让时间、面积、位置等信

息。

　　（三）要建立信息传递机制，实现信息互通共享。征收契税的税务部门或岗位要

将土地使用权承受方及其承受土地使用权的交易信息，及时传递给管理房地产开发环

节有关税收的税务部门或岗位；要将房地产转让方及其房地产交易信息，及时传递给

管理房地产转让环节有关税收的税务部门或岗位；要将房地产承受方及其承受房地产

的有关交易信息，及时传递给管理房地产保有环节有关税收的税务部门或岗位。征收

契税的财政部门要将获取的房地产交易信息集中传递给税务机关，税务机关再分解传

递给有关税种的主管部门或岗位。同时，各税种主管税务机关或部门也要将实施有关

税收管理过程中获取的房地产权属转移信息，及时传递给契税征收机关。

　　（四）各地可根据信息化水平、信息量大小、信息存储方式等情况确定适当的信

息传递方式。有条件的地区应通过网络或软盘等电子介质传递信息；暂不具备条件的，

也可用纸质的形式传递信息。

　　三、充分利用契税征管信息，加强房地产各环节的税收管理。主管税务机关要严

格执行总局关于加强有关税种税收管理的各项规定，充分利用契税征管中获取的有关

信息，明确责任人，跟踪掌握有关房地产税收的税源情况，提高管理质量和效率。

　　（一）要利用土地使用权交易信息，及时掌握承受土地使用权的单位或个人名称、

土地坐落位置、价格、用途、面积等信息，了解或控制城镇土地使用税、耕地占用税

税源，加强城镇土地使用税的征收管理；对占用耕地进行开发建设的，及时征收耕地

占用税。

　　（二）要跟踪了解土地利用规划、计划投资、施工单位、出包合同或协议以及建

设施工进度等情况，掌握从事建设施工、装饰装修的单位或个人应缴纳的营业税及附

加、所得税、印花税等税种的税源情况，加强房地产开发建设过程中有关税收的征收

管理。

　　（三）要跟踪了解并掌握房地产开发商发生的房地产开发成本、费用、商品房预

售和实际销售、收款方式、收款时间等情况，并利用契税征管中获取的房地产开发商

销售商品房的信息，对房地产开发企业缴税情况，进行纳税评估，发现问题，及时采

取有效措施解决，加强房地产开发企业有关税收的税收管理。

　　（四）要利用契税征管中获取的房地产交易信息，掌握单位、个人在房地产二级

市场转让房地产的有关税源信息，将转让方名称、识别号码，转让房地产的坐落地点、

面积、价格与有关纳税申报资料进行比对分析。发现漏缴税款的，及时进行追缴，切

实加强在房地产二级交易市场转让房地产的有关税收的管理。

　　（五）要采取多种方式跟踪了解承受方承受的房产的装饰装修情况，对承受的新

建商品房还要跟踪了解物业管理情况，及时掌握有关税源，采取有效措施加强对实施

装饰装修施工和物业管理的单位或个人应纳税收的征收管理。

　　（六）要利用房地产转让信息，掌握城镇土地使用税、房产税、城市房地产税税

源变化情况，将承受方名称、识别号码，房地产的转让价格、类别等信息，与纳税人

的纳税申报资料进行比对，对未申报或未如实申报的单位和个人，应及时进行催报催

缴。要将契税征收中获取的房地产信息资料，作为长期的税源资料及时归入税源管理

档案。

　　（七）要综合利用有关信息资料，加强对房地产出租应缴纳的营业税及附加、所

得税、城镇土地使用税、房产税等税种的管理。对个人出租房屋的，应充分利用社会

力量加强管理，如委托街道、居民委员会、流动人员管理机构等组织代征有关税收，

并按规定付给手续费。实行委托代征的，税务机关对代征单位要加强业务指导，定期

检查了解代征情况，及时研究代征工作中遇到的问题。

　　四、简化办税程序，方便纳税人。各地征收机关应根据实际情况，采取有效措施，

简化办税程序，优化纳税服务，方便纳税人缴纳有关税收。对转让或承受房地产应缴

纳的税收，如营业税及附加、个人所得税、土地增值税、印花税等，凡可在一个窗口

一并征收的，可在交易双方办理产权过户或缴纳契税时一并征收。为了方便纳税人，

及时掌握二手房交易价格情况，可在契税征收场所或房地产权属登记场所代开财产转

让销售发票。

　　有条件的地方，要争取在办理房地产权属登记的场所开设房地产税收征收窗口，

争取将金融机构引入征收场所，以节省纳税人的纳税时间和纳税成本。

　　五、逐步建立房地产税源信息数据库，通过信息比对堵塞税收漏洞。各地要利用

税务机关现有的设备和资源，以当前契税征管中积累的信息为基础，对从房地产管理

部门以及纳税申报过程中取得的信息进行整合归集，根据各地实际以省（市、区）或

地区（市）或县（区、市）为单位逐步建立房地产税源信息数据库，充实、完善房地

产企业户籍资料和其他纳税人户籍资料，做到数据集中，信息共享，方便查询，比对

分析，促进管理。

　　各地要创造条件逐步实现利用计算机将税源数据库的信息，与纳税申报、税款入

库情况进行多角度、多层次的比对，开展有关房地产税收的纳税评估，分析筛选存在

的疑点，并及时组织调查核实。发现漏征漏管的，要采取相应措施进行处理。

　　六、加强领导，狠抓落实。实施房地产税收一体化管理，是整合管理资源、创新

管理方式的重要举措，也是一项复杂的系统工程。各级征收机关要统一思想，提高认

识，加强领导，广泛宣传，狠抓落实。要紧紧抓住契税征管这一关键环节，充实契税

征管力量，加强人员培训，改善征管条件。要注重部门间的协调配合，广泛收集、有

效利用涉税信息。各地要按照总局的工作要求，结合本地情况，总体设计，分步实施，

由点到面，扎实推进，全面提升房地产税收管理水平。

　　七、本通知从２００５年７月１日起实行。各地要将贯彻落实意见及时抄报总局。

总局将选择部分省市跟踪了解本通知的贯彻落实情况。

                                                                       (3)

失效日期：