各省、自治区、直辖市税务局，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、西安、广州
市税务局，加发南京市税务局，海洋石油税务局各分局：
最近，北京、天津、大连等地的税务局提出，外国企业常驻代表机构在中国
境内从事居间介绍、代理等服务业务取得的佣金、回扣、手续费和报酬（以下简
称收）的情况比较复杂，以什么条件分别适用按实际申报、核定收或所得及以其
经费支出额换算收三种不同的计算征税方法。经研究，现明确如下：
一、凡常驻代表机构能够提供签订的合同、佣金率等全部资料、凭证，并且
建有帐册，进行财务收支和成本费用核算，其中境外用支出部分还能够提供当地
注册会计师证明的，经所在地税务机关审查同意，可以按其申报的实际收入额和
所得额计算征税。
二、常驻代表机构如果仅能提供在中国境内从事居间介绍、代理等服务签订
的全部合同资料，但合同中没有载明佣金金额（或者属于同一常驻代表机构的多
项业务合同，其中一部分合同功明佣金金额，一部分合同没有载明佣金金额），
不能提供准确的证明文件和正确申报收入额的；或者不能提供准确的成本、费用
凭证，正确计算应纳税所得额的，经所在地税务机关审查同意，可以核定其收入
额或所得额计算征税。
三、对某些外国企业常驻代表机构为其总机构客房、其他企业从事居间介绍、
代理等服务业务，或为其母公司及其所属各子公司（直接委派该常驻代表机构的
公司除外）提供服务，不能提供有关合同、协议书等资料、凭证，据以正确申报
收入额的；或者常机构不能提供准确的证明文件，区分其是自营商品贸易还是代
理商品贸易的，可由常驻代表机构向所在地税务机关提出申请，逐级报税务总局
批准，以其经费支出额换算收入计算征税。
失效日期：
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