国家税务总局关于１９９５年度出口货物税收检查情况的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　１９９５年，国家税务总局为加强出口退税工作，强化出口货物税收监督、检查

及严厉打击骗取出口退税，于１９９５年７月２７日发出《国家税务总局关于开展出

口货物税收检查的通知》（国税发［１９９５］１４８号），要求全国各级税务机

关全面深入的开展１９９５年出口货物税收大检查工作。在企业自查和各地检查的基

础上，从１９９５年９月１０日至１９９６年４月２９日，总局先后从全国各地税务

机关抽调税务干部２９２人次，组成２７个检查组对浙江、宁波、海南、安徽、福建、

厦门、黑龙江、哈尔滨、山西、河南、河北、广西、甘肃、新疆、湖北、武汉、上

海、广东、北京、江苏等２０个地区１９９５年出口货物税收情况进行了重点检查。

现将检查情况通报如下：

　　一、基本情况

　　这次检查是自１９８５年实行出口退税政策以来规模最大、时间最长的一次，参

加人员、检查户数之多、检查之深和查出的问题之多都是前所未有的。总局高度重视

这次检查工作，多次听取检查情况的汇报，及时解决检查工作遇到的困难和问题。总

局领导还亲赴广东和北京两个重点地区直接布置检查工作，保证了检查工作的顺利进

行。

　　各地税务机关对这次检查工作也给予了大力支持和配合。各地克服出口退税工作

繁忙，人员少、经费紧张等方面的困难，抽调大批人员参加总局检查组。对检查组发

出的函调信件，各地都认真作了调查函复。２０个被查地区态度明确，积极配合检查

组工作，对检查组发现的问题，都进行了认真的核查和落实。

　　经统计，１９９５年全国出口货物税收大检查通过企业自查，各地税务机关检查

以及总局组织的重点抽查，已查实有问题的税款１７．９７亿元。其中：企业自查户

数达８８５８户，有问题的企业３０６户，占总户数的４％，自查查补税款１．３７

亿元；各地税务机关检查出口企业２６７７户，已查实有问题的企业５８４户，占总

数的２２％，查实有问题的税款５．８亿元，其中：未退税０．８亿元，已退税５亿

元，已追回税款３亿元，其余部分正在追补中；总局组织的重点检查，共抽查企业６

０４户（其中出口企业４４７户、供货企业１５７户），涉及税款３８．５亿元，其

中有问题的企业２７７户，占重点检查户数的４５．８％，查实有问题税款１０．８

亿元。

　　通过检查，使我们看到，新税制实施以来，各地税务机关在当地党、政领导的重

视支持下，在完善各项规章制度，加强征收管理、加强出口退税管理、严格出口退税

审批，防范和打击骗取退税违法犯罪行为等方面做了大量工作，取得一定成绩。主要

表现在：

　　（一）加强出口退税管理，健全出口退税规章制度。

　　１９９４年以来，各地税务机关针对出现的新问题、新情况，加强了出口退税管

理，制定和完善各项制度，严格了出口审批程序。如，广东省国税局制定了《广东省

出口退税管理工作制度》和《广东省地级市进出口税收管理机构工作职责》；河北省

国税局进出口税收管理分局制定了《关于预防骗税活动的暂行办法》，有效地防止和

减少了骗税的发生。

　　（二）认真贯彻执行出口货物税收函调规定，严格出口退税凭证的审核。

　　１９９５年初，总局下发了《出口货物税收函调规定》（国税发［１９９５］０

３７号），对税务机关在审核退税时发函调查和回函做了具体规定，执行起来效果明

显。如，海南省国税局１９９４年以来发函６８００份，从回函发现骗税行为５７宗，

涉及税款１００３万元；广州市国税局进出口税处１９９４年下半年通过函调，发

现虚开增值税发票１７４８份，涉及税款１．７亿元；武汉市国税局进出口税收管理

分局通过发函调查，查出虚开增值税发票涉及税款９０００万元；宁波市国税局对有

骗税嫌疑的出口货物发面调查，暂不予退税４７９４万元；福建省通过函调查出虚开

发票不予退税２９５４万元。

　　（三）加大打击骗税力度，严厉查处骗税案件。

　　１．沟通信息，及时通报骗税新动向。１９９５年以来，各级税务机关十分注意

搜集、分析骗税活动的新情况和新动向，及时通报，防止了一批骗税案件的发生。如，

四川省国税局１９９４年以来发出进出口税收情况通报、信息１６份；１９９５年

初总局编发《进出口情况通报》，将１４０户涉嫌虚开增值税发票的企业名单，及时

通报各地税务机关，要求大家保持警惕，加强审核，严防骗税的发生。

　　２．认真查处骗税案件，严厉打击骗税活动。１９９４年以来，各地退税机关发

现和查处了一批骗税案件，避免和减少了国家税款的流失。如，浙江省１９９４年共

发现涉嫌骗税３２起，涉及外贸企业２４户，涉及税款２４４１万元；广东省（不包

括广州、深圳）１９９４年以来已查处骗税和涉嫌骗税出口企业３２户，追回税款３

０３２万元，同时对情节严重的５户出口企业已下文暂停半年出口退税权。

　　此外，１９９５年在国务院的领导下，由总局与高检院、公安部等部门密切配合，

查处了“４．２０”、“１２．９”两起大案，有关地区退税机关严格按照总局的

要求，认真地开展了涉案出口企业的清查工作，努力扩大战果，积极追缴税款，对涉

嫌企业进行了严肃处理。

　　目前，“４．２０”案件已查清涉案外贸企业１４８户，涉及税款１．６２亿元，

其中未退税款６２４５万元，已退税款６５８０万元，大部分已追回；“１２．９”

案件查出套汇及涉嫌套汇金额２２．４亿美元，涉及到外贸企业１０２户，涉及税

款７９０５．４４万元，其中已申报７５５２．２８万元，未申报３５３．１６万元，

已退税３０４４．０６万元。通过对达两起典型案件的查处，严厉打击了骗税分子

的嚣张气焰，抓捕丁一批骗税分子，处理了一批虚开、代开增值税专用发票进行骗税

的企业和人员，在一定程度上遏制了骗税和“四自三不见”业务的蔓延，有力地推动

了全国查处骗税案件的工作。

　　二、检查中发现的问题

　　（一）出口企业存在的问题

　　在总局重点检查的４４７户出口企业中，共查出出口企业进项发票有问题税款１

５．４４亿元，其中已查实属骗税业务涉及税款１．９４亿元（其中：已退税款１．

２３亿元、未退税款０．５６亿元、未申报退税０．１３亿元），　　占１２．５％；

属涉嫌骗税税款１３．５亿元，占８７．５％，目前尚在进一步调查落实中。主要

问题是：

　　１．利用虚假出口货物报关单进行骗税。

　　１９９４年以来、广州市国税局查出假报关单２５２份，涉及税款２６８５万元；

武汉市国税局查出假报关单１０６份，涉及税款１４２９万元；海南省检查发现假

报关单３２份，涉及税款３５９．３万元。在总局重点检查中也发现类似问题。如，

中国电子进出口总公司１９９４年从广东华宝空调器厂购进空调，从河南郑州海关报

关出口，申报退税１２４８万元，经郑州海关查验，该公司用于出口退税的报关单与

海关留存报关单不符，该公司报关单上的数量、金额虚增十倍，该公司已用此报关单

办理退税８４０万元。

　　２．利用虚开的增值税发票进行骗税。

　　这次检查发现，出口企业利用虚开的增值税发票申报退税，造成骗税的情况比较

突出。在北京地区检查的１３２户企业中，有６１户企业发生的骗税业务属供货企业

虚开增值税发票，占所查户数的４６％，涉及税款１．２５亿元。这些企业大部分是

国家有关部门的直属外贸公司。如，中国商业对外经济技术合作公司从珠海国刨工贸

公司购进化纤布、运动鞋等货物出口，申报退税２８４６万元，经核实供货企业为虚

开发票，此笔骗税款占当年该公司应退税额的６４．５％。又如，中国轻工家电进出

口公司１９９４年８月从广东潮州、台山市两家供货企业购进服装出口，申报退税１

３２．９万元，经查供货企业为无货虚开发票。

　　３．一些外贸企业急功近利，无视国家法规。仍在从事“四自三不见”和“买单”

业务，从骗税多发地区购进敏感货物出口，致使骗税及涉嫌骗税业务大量发生。如。

深圳振华轻工有限公司１９９４年４月至１９９５年５月从广东阳春市含水镇宏利

工艺厂购进圣诞灯、草制品出口，均属“四自．三不见。业务，已查实该公司骗税１

０９万元。

　　４．一些外贸企业挂靠公司出口业务存在的问题较大。从检查情况看，外贸企业

的挂靠出口业务，由于对企业放松管理，骗税较多。

　　５．个别外贸企业弄虚作假进行骗税活动。如：广东三水市外贸开发公司有意弄

虚作假，采取买汇结汇、找他人虚开增值税发票、伪造出口货物报关单、做假帐等手

段骗取出口退税。已查实该公司１９９４年采取上述手段骗取出口退税５７８．２万

元。

　　６．一些外贸企业不向退税机关申报转售进料加工进口料件的扣税，如广州机械

设备进出口公司１９９４年进料加工复出口货物申报退税７３１３万元，其所有进料

均未申报办理抵扣退税款；一些外贸企业存在将来料加工转为进料加工办理退税，造

成未征多退税的问题。

　　（二）供货企业存在的问题

　　这次重点检查中，总局检查组共检查供货企业１５７户，其中检查广东省１３个

市县的供货企业１４８户，其余９户企业为其他地区。广东１４８户供货企业共检查

进、销发票价税合计１７４．２亿元、税款２４．８亿元，已查实有问题价税合计３

５．２亿元、占２０．２％，税款５亿元、占２０．１６％，其余尚需进一步调查核

实。此外，检查组还要求广东当地税务机关检查供货企业１０１户，价税合计２８．

５亿元、税额４．１亿元；协助外地税务部门来人调查４户，价税合计５，５８６万

元、税款７４５万元，两项合计，查实属虚开发票价税合计２．６亿元、税额３，８

３４万元。检查发现的主要问题是：

　　１．一些供货企业虚开增值税专用发票情况严重，涉及面广，数额巨大。

　　（１）销项发票方面的问题。此次检查销项发票价税合计９２．１亿元、税款１

３．３亿元。经查，有６０户企业已查实开给外贸企业销项发票有问题，价税合计１

０．６亿元、税款１．５亿元，其中：虚开专用发票或填开明阳发票销项金额７．６

亿元，税款１．２亿元。如清远市清新县沙河镇经济发展总公司、清城区泰益五金电

子厂１９９４年下半年到１９９５年５月份，为他人代开发票４３份，销项金额１亿

元。税款１，８６５万元；揭西县供销企业工贸公司、揭西岚峰工贸公司无货虚开发

票价税合计３４２０万元、税款４９７万元。

　　（２）进项发票方面的问题。此次检查进项发票价税合计８２．１亿元、税款１

１．５亿元。检查中发现有５４户企业已查实其进项发票有问题，价税合计２４．６

亿元，税款３．５亿元。例如，汕头市瑞腾实业公司进项金额２．９亿元，税款４，

９３９万元，已落实有问题的进项金额１．９亿元，税款３，２９０万元。检查中还

发现，揭阳市物资回收公司申报收购凭证存在多报进项金额的问题。检查组抽查了该

公司１９９４年度５笔销售业务，查出多报进项税款１，５０２万元。

　　２．资金运转问题。检查有问题的供货企业普遍存在资金运转不正常的问题，帐

目混乱，有的货物进项无付款，销项无收款，仅收取销项金额一定比例的手续费（如

１％），余款挂在往来帐上对冲，有的甚至伪造银行票据。如，揭阳市试验区永诚工

贸发展公司１９９４年底从汕头金晖发展总公司购进日用陶瓷、电子产品转售外贸出

口，总金额２，４３４万元。为了应付税务机关对资金运转情况的检查，采用虚假手

法，填开了两份实际没有支付货款的中国银行转帐支票作帐，金额达１，０６８万元。

其余货款均通过委托付款方式转付四川方舟经济发展总公司和湖南私人帐户。

　　３．企业财务管理薄弱。被查的供货企业除个别企业财务管理较好外，大部分企

业财务制度不健全，帐日记载混乱，难以进行检查。

　　（三）执行出口退税政策征收管理方面的问题

　　１．有些退税机关把关不严，在办理退税中只是就单审单，缺乏综合分析，对于

有疑点的凭证没有一查到底，就办理了退税。如：广西××市国家税务局１９９４年

仅办理退税７００元，９５年１-８月就办理退税６４００万元，比上年全年增长８

倍以上，增长极不正常，其中有３０００多万元退税都是从骗税多发地购进的同一货

物电容器，经检查组检查，大部分属于“４．２０”案件涉及的业务，已退税金额达

１４４０万元。

　　２．有些退税机关未严格执行国税发〔１９９４〕０３１号文件，退税依据适用

不准。１９９４年，上海市同意对部分外贸企业以离岸价作为计算退税的依据，由于

退税依据适用不准，造成多退税。如上海轻工进出口公司和上海兰生股份有限公司１

９９４年按离岸价计算退税，一年多退税达５２２３万元（１９９５年已全部改过来）。

　　３．有些退税机关管理制度不健全，有不少退税机关业务人员力量明显不足。有

的业务水平不高，少数地区甚至没有搞年终清算工作，有的地区年终清算工作未能达

到总局的要求。

　　４．增值税一般纳税入认定不够严格。这次检查的部分地区放宽了对一般纳税人

的认定标准，对一些财务管理混乱、经营规模小、名为集体实为私营的企业，特别是

流通领域的企业，认定为一般纳税人。由于认定户数过多，税收征管力量不足。造成

管理失控，使得一些不符合认定条件的企业领购增值税专用发票后虚开代开。例如，

潮阳市集华有限公司１９９４年帐面销售额仅为４０万元而被认定为一般纳税人。此

次检查发现这家公司填开了２７份阴阳票，填开销项金额２，２５３万元（存根联填

开７．２万元），税款３８３万元。

　　５。有些地方征税机关回函不及时、不准确。一些地方税务机关对外地的来函调

查，回函不认真，回避货源情况，仅在发票本身的真伪性方面回复来函税务机关；有

的不认真调查货源，草率回函；有的回函朝令夕改，使来函地税务机关无所适从。例

如，江门市××区国税局１９９５年４月和１９９５年５、６月间，先后两次就江门

市炬成五金电器有限公司销售出口货物给北京市国税局、浙江桐乡市国税局发出货源

定性完全不同的回函，先称“怀疑有虚开代开行为，请不予办理退税和抵扣税款”后

称“有货销售，已按规定纳税”。

　　６．其他方面的问题

　　（１）进料加工复出口货物退税问题。一些退税机关对出口企业进料加工复出口

业务未按规定及时抵扣减免税款，造成多退税。

　　（２）错用退税率。一些地区将小规模纳税人购进的货物或低退税率的出口货物

错按１７％退税率退税，造成多退税。

　　（３）一些地区将进入保税区货物，报关不离境的货物办理了退税。

　　（４）一些地区对出口企业用不符合要求的退税凭证申报退税审核不严。如，报

关单没有日期、未盖验讫章，增值税专用发票超位填写、所盖印章不规范等情况。

　　（５）１９９３年底出口货物库存超过规定期限出口申报退税。如汕头个别企业

新老库存帐没有分开核算，９３年底库存货物在９４年１１月３０日以后出口，并申

报办理了退税。

　　（６）对高税率和高价值的出口货物未按国税发（１９９４）０３１号文件规定

严格掌握；对国家规定免税，但免税范围由各省市自定的出口货物，在未了解其征税

情况的前提下，办理退税，造成多退税。

　　三、几点意见和要求

　　（一）总结经验教训，提高出口退税管理水平。

　　１９９５年出口货物税收检查工作已经结束，各地税务机关要认真总结正反两个

方面的经验教训，推广好的作法，找出薄弱环节，提出整改措施。

　　１．对于检查中发现的执行出口退税政策有偏差的，应当予以纠正；对于发现的

进料加工未抵扣税款、退税依据适用不准、错用税率等问题，造成多退税的，要立即

退回。

　　２．严格出口退税单证的审核，凡出口企业提供退税单证不全的，不规范的，不

予办理退税。在办理出口退税工作中，要坚持退税单证与企业财务帐户进行核对，作

到单证、帐册相符；对已办理出口退税的企业必须进行年终清算，凡１９９４年未进

行清算的地区，要尽快组织人力，连同１９９５年的退税，一并开展清算工作。

　　３．对检查中发现出口企业进行骗税或参与骗税的，各地税务机关要根据国务院

［１９９６］４号文件的要求，组织专门力量，采取措施，进行严肃处理，除追回已

退税款外，情节严重的要停止其退税权，并将案件移交司法机关处理；对于出口企业

使用虚开的增值税专用发票或假出口货物报关单等退税凭证申报退税，不论出口企业

有无骗税的故意，一律不予退税，并应将已退税款先行收回，待问题查清后进行严肃

处理。

　　（二）加强对增值税专用发票的管理，严格一般纳税人的认定。

　　１．对于检查中发现的虚开增值税发票的问题，要按照全国人大常委会《关于惩

治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》严肃处理，同时案发地税务机

关要及时将供货企业虚开代开发票的情况通知有关税务机关不予退税或抵扣。

　　２．做好一般纳税人的管理和认定工作。对财务管理不健全、虚开发票的，要取

消其一般纳税人资格；要严格一般纳税人的认定，不符合条件的一律不予认定；对已

经停业，歇业和已取消一般纳税人资格的企业，已开出和未使用的增值税专用发票要

全部收回注销。

　　（三）加大打击骗税力度，把查处骗税活动引向深入。

　　防范和打击骗税是出口退税工作的重点，各地税务机关一定要根据国务院（１９

９６）４号文件的要求，切实抓好防止骗取出口退税活动，查处骗税案件的工作，在

近期查处一批骗税的大案要案。针对当前出现的骗税特点，必须抓好以下几个方面工

作：

　　１．加强各部门协作，严厉惩处骗税分子。由于骗税案件往往涉及面广、环节多，

案情复杂，各级税务部门必须与公检法、海关、外经贸、外汇管理等部门联合起来，

协调行动综合治理，共同打击骗取出口退税违法犯罪活动。

　　２．对大案要案要组织专门力量进行查处。对已发现的骗税案件不能只追回税款

了事，一定要查清查透，严肃处理，对那些进行骗税的出口企业，要按照国务院（１

９９６）４号文件的要求，该停止退税权的一定要停止，该移交司法机关的要坚决移

送。

　　３．各地税务机关要做好函调工作，积极配合其他地区税务机关的来人、来函调

查工作，认真、及时、负责地回复函件，不能敷衍了事，甚至出假函。凡事后发现回

函有虚假的，要按有关规定追究回函单位领导和有关人员的责任。

　　４．大造舆论、震慑罪犯。各级税务机关要大力宣传、讲解出口退税政策，使纳

税人知法守法，要把出口退税列入税法宣传教育的重点。要通过报纸、电视、电台等

新闻媒介，对一些大案要案公开曝光，做到办理一案，教育一片，在社会上形成一个

强大的舆论攻势，起到震慑不法分子的作用。

　　（四）大力加强思想教育。目前个别地区的税务机关和少数税务干部认识模糊，

为地方利益损害国家利益，疏于发票管理。放松征管，一些退税机关管理偏松，为不

法分子利用虚开增值税专用发票等退税凭证进行骗税创造了客观条件。因此，各级税

务机关要加强思想教育，提高税务干部的政治思想水平和业务素质，从思想上提高对

反骗税斗争重要性的认识，自觉地与偷骗税行为做斗争。