国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知

　　　　　２００５年３月１６日　国税发［２００５］５１号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：

　　为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、

《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，国

家税务总局制订了《出口货物退（免）税管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵

照执行。

附件：出口货物退（免）税管理办法（试行）

　　第一章 总则

　　第一条 为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理

法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行

条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税

规定，制定本管理办法。

　　第二条 出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在

财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准

退还或免征其增值税、消费税。

　　本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、

特定退（免）税的企业和人员。

　　上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授

权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，

个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。

　　上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）

税的企业和人员。

　　第三条 出口货物的退（免）税范围、退税率和退（免）税方法，按国家有关规定

执行。

　　第四条 税务机关应当按照办理出口货物退（免）税的程序，根据工作需要，设置

出口货物退（免）税认定管理、申报受理、初审、复审、调查、审批、退库和调库等

相应工作岗位，建立岗位责任制。因人员少需要一人多岗的，人员设置必须遵循岗位

监督制约机制。

　　第二章 出口货物退（免）税认定管理

　　第五条 对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经

营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口

自产货物（含视同自产产品，下同），应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起

３０日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理

出口货物退（免）税认定手续。

　　特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定

执行。　

　　第六条 已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自

有关管理机关批准变更之日起３０日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退

（免）税认定变更手续。

　　第七条 出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事

项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税注销认定。

　　对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规

定办理注销手续。　　

　　第三章 出口货物退（免）税申报及受理

　　第八条 出口商应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用

国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写

出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期申

报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，该补税

的应按有关规定补征税款。

　　第九条 出口商申报出口货物退（免）税时，税务机关应及时予以接受并进行初审。

经初步审核，出口商报送的申报资料、电子申报数据及纸质凭证齐全的，税务机关受

理该笔出口货物退（免）税申报。出口商报送的申报资料或纸质凭证不齐全的，除另

有规定者外，税务机关不予受理该笔出口货物的退（免）税申报，并要当即向出口商

提出改正、补充资料、凭证的要求。

　　税务机关受理出口商的出口货物退（免）税申报后，应为出口商出具回执，并对

出口货物退（免）税申报情况进行登记。

　　第十条 出口商报送的出口货物退（免）税申报资料及纸质凭证齐全的，除另有规

定者外，在规定申报期限结束前，税务机关不得以无相关电子信息或电子信息核对不

符等原因，拒不受理出口商的出口货物退（免）税申报。

　　第四章 出口货物退（免）税审核、审批

　　第十一条 税务机关应当使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子化管理

系统以及总局下发的出口退税率文库，按照有关规定进行出口货物退（免）税审核、

审批，不得随意更改出口货物退（免）税电子化管理系统的审核配置、出口退税率文

库以及接收的有关电子信息。

　　第十二条 税务机关受理出口商出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，

对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。

根据出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料的不同情况，税务机关应当重点审

核以下内容：

　　（一）申报出口货物退（免）税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确。

　　（二）申报出口货物退（免）税提供的电子数据和出口货物退（免）税申报表是

否一致。

　　（三）申报出口货物退（免）税的凭证是否有效，与出口货物退（免）税申报表

明细内容是否一致等。重点审核的凭证有：

　　１．出口货物报关单（出口退税专用）。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，

注明“出口退税专用”字样的原件（另有规定者除外），出口报关单的海关编号、出

口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退（免）

税的报表一致。

　　２．代理出口证明。代理出口货物证明上的受托方企业名称、出口商品代码、出

口数量、离岸价等应与出口货物报关单（出口退税专用）上内容相匹配并与申报退

（免）税的报表一致。

　　３．增值税专用发票（抵扣联）。增值税专用发票（抵扣联）必须印章齐全，没

有涂改。增值税专用发票（抵扣联）的开票日期、数量、金额、税率等主要内容应与

申报退（免）税的报表匹配。

　　４．出口收汇核销单（或出口收汇核销清单，下同）。出口收汇核销单的编号、

核销金额、出口商名称应当与对应的出口货物报关单上注明的批准文号、离岸价、出

口商名称匹配。

　　５．消费税税收（出口货物专用）缴款书。消费税税收（出口货物专用）缴款书

各栏目的填写内容应与对应的发票一致；征税机关、国库（银行）印章必须齐全并符

合要求。

　　第十三条 在对申报的出口货物退（免）税凭证、资料进行人工审核后，税务机关

应当使用出口货物退（免）税电子化管理系统进行计算机审核，将出口商申报出口货

物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货

物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货

物专用）缴款书等电子信息进行核对。审核、核对重点是：

　　（一）出口报关单电子信息。出口报关单的海关编号、出口日期、商品代码、出

口数量及离岸价等项目是否与电子信息核对相符；

　　（二）代理出口证明电子信息。代理出口证明的编号、商品代码、出口日期、出

口离岸价等项目是否与电子信息核对相符；

　　（三）出口收汇核销单电子信息。出口收汇核销单号码等项目是否与电子信息核

对相符；

　　（四）出口退税率文库。出口商申报出口退（免）税的货物是否属于可退税货物，

申报的退税率与出口退税率文库中的退税率是否一致。

　　（五）增值税专用发票电子信息。增值税专用发票的开票日期、金额、税额、购

货方及销售方的纳税人识别号、发票代码、发票号码是否与增值税专用发票电子信息

核对相符。

　　在核对增值税专用发票时应使用增值税专用发票稽核、协查信息。暂未收到增值

税专用发票稽核、协查信息的，税务机关可先使用增值税专用发票认证信息，但必须

及时用相关稽核、协查信息进行复核；对复核有误的，要及时追回已退（免）税款。

　　（六）消费税税收（出口货物专用）缴款书电子信息。消费税税收（出口货物专

用）缴款书的号码、购货企业海关代码、计税金额、实缴税额、税率（额）等项目是

否与电子信息核对相符。

　　第十四条 税务机关在审核中，发现的不符合规定的申报凭证、资料，税务机关应

通知出口商进行调整或重新申报；对在计算机审核中发现的疑点，应当严格按照有关

规定处理；对出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料有疑问的，应分别以下情

况处理：

　　（一）凡对出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料无电子信息或核对不符

的，应及时按照规定进行核查。

　　（二）凡对出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单等纸质凭证有疑

问的，应向相关部门发函核实。

　　（三）凡对防伪税控系统开具的增值税专用发票（抵扣联）有疑问的，应向同级

税务稽查部门提出申请，通过税务系统增值税专用发票协查系统进行核查；

　　（四）对出口商申报出口货物的货源、纳税、供货企业经营状况等情况有疑问的，

税务机关应按国家税务总局有关规定进行发函调查，或向同级税务稽查部门提出申请，

由税务稽查部门按有关规定进行调查，并依据回函或调查情况进行处理。

　　第十五条 出口商提出办理相关出口货物退（免）税证明的申请，税务机关经审核

符合有关规定的，应及时出具相关证明。

　　第十六条 出口货物退（免）税应当由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关

根据审核结果按照有关规定进行审批。

　　税务机关在审批后应当按照有关规定办理退库或调库手续。

　　第五章 出口货物退（免）税日常管理

　　第十七条 税务机关对出口货物退（免）税有关政策、规定应及时予以公告，并加

强对出口商的宣传辅导和培训工作。

　　第十八条 税务机关应做好出口货物退（免）税计划及其执行情况的分析、上报工

作。税务机关必须在国家税务总局下达的出口退（免）税计划内办理退库和调库。

　　第十九条 税务机关遇到下述情况，应及时结清出口商出口货物的退（免）税款：

　　（一）出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口退（免）税事项的，

或者注销出口货物退（免）税认定的。

　　（二）出口商违反国家有关政策法规，被停止一定期限出口退税权的。

　　第二十条 税务机关应建立出口货物退（免）税评估机制和监控机制，强化出口货

物退（免）税管理，防止骗税案件的发生。

　　第二十一条 税务机关应按照规定，做好出口货物退（免）税电子数据的接收、使

用和管理工作，保证出口货物退（免）税电子化管理系统的安全，定期做好电子数据

备份及设备维护工作。

　　第二十二条 税务机关应建立出口货物退（免）税凭证、资料的档案管理制度。出

口货物退（免）税凭证、资料应当保存１０年。但是，法律、行政法规另有规定的除

外。具体管理办法由各省级国家税务局制定。

　　第六章 违章处理

　　第二十三条 出口商有下列行为之一的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征

收管理法》第六十条规定予以处罚：

　　（一）未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的；

　　（二）未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的。

　　第二十四条 出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、

凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予

以处罚。

　　第二十五条 出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关

应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。

　　对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以

停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货

物，一律不予办理退（免）税。

　　第二十六条 出口商违反规定需采取税收保全措施和税收强制执行措施的，税务机

关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实

施细则》的有关规定执行。

　　第七章 附则

　　第二十七条 本办法未列明的其他管理事项，按《中华人民共和国税收征收管理

法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律、行政法规的有关规定办

理。

　　第二十八条 本办法由国家税务总局负责解释。

　　第二十九条 本办法自２００５年５月１日起施行。此前规定与本办法不一致的，

以本办法为准。

                                                                       (3)

失效日期：