国家税务总局关于加强个人所得税征收管理工作的通知

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分

局：

　　八届全国人大常委会四次会议通过决定修改的《中华人民共和国个人所得税

法》公布施行以来，社会各方面普遍关注，党中央、国务院领导同志多次强调，

要切实认真抓好个人所得税的征收管理工作。据了解，有的地区对这个税的宣传

不够广泛、深入，纳税人和代扣代缴义务人对有关规定了解不全面，不懂得具体

操作；对机关和事业单位和工作人员工资制度改革后达到纳税标准的，未能及时

代扣代缴税款；一些纳税义务人取得的其他应税收入，也没有按规定代扣代缴和

自行申报纳税。这种状况是与新税制应尽快正常运转的要求不符的，既不利于个

人所得税职能作用的发挥，也直接影响社会分配不公的缓解和社会的安定团结。

为了扭转这种状况，切实贯彻落实好《中华人民共和国个人所得税法》及其实施

条例，把这个税的征收管理很快推向正轨，现对加强个人所得税征管的有关问题

通知如下：

　　一、要进一步提高认识，加强对征管工作的具体指导。目前，我国社会分配

的格局发生了很大变化，公民个人的收入渠道增多，收入水平差距拉大，依法加

强个人所得税的征收管理，实行有效的税收调节，对于深化经济体制改革，扩大

对外开放，缓解社会分配不公，维护国家权益，培养公民纳税意识，都有重要意

义和积极作用。各级税务部门的领导，特别是分管个人所得税业务工作的领导同

志，对此要有足够的认识，加强对征管工作的具体指导。要根据新税制的特点，

深入调查研究，摸索提高征管水平的有效途径，完善目标责任制，把依法征税和

完成收入任务做为一项重要的考核内容。税收征收管理法》的有关规定进行严肃

处理。

　　建立个人应税收入申报纳税制度，是个人所得税征收管理的发展方向，各地

已经做了一些有益的尝试，有的取得了较好效果。实行新税法后，各地要在原来

应税收入申报纳税试点的基础上，按照新税法的精神，认真总结经验、完善个人

应税收入申报纳税制度，进一步搞好试点工作，有条件的地区可逐步向面上推广。

　　四、要花大力气抓好对个体工商户的征收管理，消灭漏管户。个体工商户的

生产、经营所得作为个人所得税的应税项目之一，在过去征收城乡个体工商业户

所得税时，各地在加强征收管理方面花费了大量精力和人力，摸索了许多办法，

有了一定的经验，取得了很大成绩。但是，由于受多种因素的制约，对个体工商

户的所得税征收管理仍面临着困难大、漏洞多，确有潜力可挖的状况．因此，各

地税务部门要继续重视和做好个体工商户个人所得税的征收管理工作。第一，要

摸清底数，全面掌握所辖地区内个体工商户的数量、经营范围、经营规模、行业

盈利水平、经营特点等基本情况；第二，各省、自治区、直辖市税务局要抓紧制

定个体工商户的财务、会计管理办法，帮助和促使个体工商户建帐建制，正确进

行财务、会计核算；第三，对实行定期定额征税的个体工商户，要在摸清底数的

基础上，根据税法规定的税率合理调整其定额，对没有达到规定税负水平的，要

适当调高；第四，要加强对无证经营户的管理，消灭漏管户。

　　五、要定期开展纳税检查，堵塞征管漏洞。实践证明，开展纳税检查，是打

击偷逃税收、堵塞税收漏洞、强化税收征管的有效手段。各级税务机关要结合当

地实际，每年进行一次个人所得税专项检查。在检查中，既要注意抓一般，更要

注意抓重点；既要检查纳税人与扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况，又

要检查税务机关内部的执法情况。检查中发现屡查屡犯、偷税额大、情节恶劣的，

要依法严惩，以儆效尤。对税务人员执法中出现的偏差，一定要及时纠正。要针

对检查中发现的问题和漏洞，认真研究改进征管的措施。

　　六、要坚持税法的统一性、严肃性，禁止乱开减免税口子。个人所得税法是

全国人大制定的法律，各级人民政府和各级税务部门都有自觉维护税法统一性、

严肃性的义务，没有随意改变税法规定的权利。要坚持依法治税，维护税法的严

肃性、完整性和统一性，严禁随意变通和超越权限擅自开减免税口子，已经发生

的要立即自动纠正。对根据实际情况确需给予减、免税照顾的，除税法授权由地

方自定的外，可按照税收管理权限的规定，逐级请示，由我局统一考虑明确。

　　七、要注意调查研究，及时掌握税源变化情况，相应采取强化征管的措施。

由于个人收入来源渠道增多，税源会不断变化。因此，各地必须注意做好调查研

究工作，针对出现的新情况、新问题、新税源，要及时研究，采取措施，妥善处

理。属于应税收入项目的，要严格按照税法规定进行管理和征收；属于征税与否

尚不明确的，要提出处理意见或建议，提请上级税务机关统一考虑和明确，以完

善个人所得税的政策和征管。目前，各地要根据行政机关和企事业单位实行工资

制度改革的进展情况，及时将征管工作跟上去，做到应收尽收。

　　八、要充实征管力量，提高征管人员的素质。个人所得税征管力量不足的问

题，在一些地区始终没能得到很好解决，这就直接影响征管水平的提高。各地要

注意把思想素质好、业务能力强的同志，充实到个人所得税征管方面。根据一部

分税务干部对新税法不熟悉的状况，今年内各级税务部门要通过举办培训班等形

式，对全体专管员进行个人所得税的业务培训，提高其业务素质，以适应个人所

得税政策性强，征管难度大，工作水平高的要求。

　　另外，各级税收稽查大队，必须有一定的力量和时间来抓个人所得税的稽查。

要充分发挥社会力量和协税护税网络的积极作用，重视群众举报案件，及时调查

处理。对举报有功者，应予奖励。

　　希望各地接此通知后，结合当地实际，认真研究贯彻意见，将个人所得税的

征收管理提高到一个新的水平。