国家税务总局关于流转税新老税制衔接的几个问题的通知

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：

　　关于流转税新老税制衔接中几个问题的处理意见，１９９４年１月３日我局

以国税明电[１９９４]００１号明传电报将《国家税务总局关于流转税新老税制

衔接的几个问题的通知》发给各地。现印发给你们，请继续遵照执行。

　　一、增值税的一般纳税人在１９９４年１月１日以前购进货物，１９９４年

１月１日以后才收到进货发票的，在１９９４年２月１日以前报经主管税务机关

审核后，该项购进货物可作为１９９４年期初存货计算已征税款，但不得作为

１９９４年当期购进货物计算进项税额。上述进货发票在１９９４年２月１日前

未报主管税务机关审核的，不得作为１９９４年期初存货，也不得作为１９９４

年当期购进货物计算进项税额。

　　二、原来实行购进扣税法的企业，因１９９３年当期扣除税金大于整体税金，

将不足抵扣部分计入“待扣税金”科目，该科目的余额可以转作１９９４年的进

项税额继续予以抵扣。

　　三、１９９４年１月１日以前销售的货物，在１９９４年发生退货的，报经

税务机关审核后，销货方或退货方属于一般纳税人的，应根据此项退货额调整期

初存货的有关数字；销货方属于小规模纳税人的，此项退货额可以从其１９９４

年当期销售额中予以扣减。

　　四、关于库存汽油、柴油补征消费税问题

　　经营汽油、柴油的一切单位和个体经营者，对其在１９９３年１２月３１日

以前的库存汽油和柴油都应进行清理，并按下列规定补缴消费税。

　　（一）补缴消费税额为，汽油每吨补缴２００元，柴油每吨补缴１００元。

　　（二）经营单位凡在１９９３年１２月３１日前已向购买者（使用单位或消

费者个人）收取货款、定金、或者发放购货票证，而在１９９４年１月１日后付

货的，均应补缴消费税。

　　（三）工业企业销售给经营单位以及经营单位之间互供的汽油和柴油，在

１９９３年１２月３１日前，如果收货单位已付款，尚未收到的在途汽油、柴油，

由收货单位清理补税；发货单位已发出的汽油和柴油，收购单位未付货款，由发

货单位清理补缴。

　　（四）委托代销的汽油、柴油，由受托方计入库存数量内，按规定补税。委

托方将委托代销的汽油、柴油转作销售时，如代销单位已补消费税，可凭代销单

位所在地税务机关开出的补税证明，不再补征消费税。

　　五、原缴纳产品税、增值税、盐税的纳税人，在１９９４年１月１日以前采

取托收承付结算方式销售的货物，在１９９４年收到货款的，此项货款应分别按

原产品税、增值税、盐税的规定计算应纳税额。

　　纳税人因购买方或受让方拖欠而在１９９４年１月１日前未收回的货款或经

营收入，应在１９９４年４月１日以前进行帐务清理，分别按原产品税、增值税、

营业税、盐税的规定计算应纳税额，记入“应交税金”科目，作为欠税处理。

　　六、原财政部税务总局、国家税务局和国家税务总局根据原产品税、增值税、

营业税条例（草案）及其细则作出的各项征税规定、减免税规定，自１９９４年

１月１日起一律废止。