国家税务总局关于试行税务机关向扣缴义务人实行明细申报后的纳税人开具个人所得税完税证明的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　为了优化纳税服务，增强社会公众纳税意识，进一步提升个人所得税征收管理质

量，根据纳税人的普遍要求，经研究，决定从２００５年１月１日起，试行由税务机

关按年向扣缴义务人实行了明细申报后的个人所得税纳税人开具《中华人民共和国个

人所得税完税证明》（以下简称完税证明）。现将有关事项通知如下：

　　一、统一思想，充分认识加强开具完税证明工作的意义

　　由税务机关统一向个人所得税纳税人开具完税证明，是“聚财为国，执法为民”

宗旨的具体体现，符合国际惯例和我国个人所得税完税凭证管理工作的发展方向。它

不仅是税法的要求，也是衡量税务部门税收管理水平的标志，更是保障纳税人合法权

利的需要，其意义重大：一是可以将“聚财为国，执法为民”的宗旨落实到具体工作

中，优化纳税服务、树立税务机关良好形象；二是可以贴近纳税人，满足纳税人实际

需求，促进税法知识的普及，同时可以增强公众纳税意识，培养公民依法纳税的责任

感和自豪感；三是可以推动全员全额管理工作，加强对扣缴义务人扣缴情况和纳税人

纳税情况的交叉稽核和监管，从而提升个人所得税征收管理水平；四是可以为下一步

深化税制改革，向综合与分类相结合的税制过渡奠定基础；五是可以为建立和完善全

国征信体系打下基础。因此，各级税务机关务必对此项工作高度重视，加强领导，明

确责任，积极创造条件，确保税务机关试行为纳税人开具个人所得税完税证明工作的

顺利进行。

　　二、关于试行开具完税证明的范围

　　鉴于目前给所有个人所得税纳税人开具完税证明的条件尚不成熟，从２００５年

１月１日起，税务机关应区别以下情况，给纳税人分别开具完税证明：

　　（一）对实行了扣缴义务人明细申报、信息化程度较好的地区，以及纳入重点管

理的纳税人，无论扣缴义务人是否给纳税人开具代扣代收税款凭证，以及纳税人是否

提出要求，税务机关均应根据系统内掌握的扣缴义务人明细申报信息和其他涉税信息，

汇总纳税人全年个人所得税纳税情况，经核实后，于年度终了３个月内，为每一个纳

税人按其上年实际缴纳的个人所得税额开具一张完税证明。

　　纳税人在年度中间因出国、向境外转移财产、对外投资等原因需要完税证明并向

税务机关提出要求的，经税务机关核实后，开具其相应期间实际缴纳个人所得税款的

完税证明。

　　（二）虽实行了扣缴义务人明细申报，但信息化条件暂不具备的地区，纳税人向

税务机关提出开具完税证明要求的，须提供合法身份证明和有关已扣（缴）税款凭证，

经税务机关核实后，开具其相应期间实际缴纳个人所得税款的完税证明。

　　三、关于完税证明的式样

　　《中华人民共和国个人所得税完税证明》为一联式凭证，由国家税务总局统一制

定，式样附后。

　　四、关于完税证明的送达

　　完税证明开具后，各地可通过扣缴义务人将其送达纳税人，也可结合本地实际，

采取由税务机关直接邮寄、由纳税人自行到税务机关领取、委托第三方送达等多种方

式，确保完税证明准确、安全送达纳税人手中。

　　五、关于完税证明的管理

　　（一）《完税证明》不作为视同现金管理的票证，但应比照《税收转账专用完税

证》，按《税收票证管理办法》（国税发［１９９８］３２号）的要求严格管理。

　　（二）在《税收票证用存年报表》中增加“６. 完税证明”，原来的“其他各种

票证”顺延。

　　六、有关工作要求

　　（一）各级税务机关要按照国家税务总局的统一部署，积极稳妥地开展完税证明

开具的各项工作。对内应要求广大税务干部进一步转变观念，充分认识做好开具完税

证明工作的可行性和必要性，积极推进全员全额管理工作，督促、检查扣缴义务人明

细申报情况，同时，应根据开具完税证明工作的要求和具体工作量，合理组织力量，

解决必要器具和经费，确保该项工作的顺利开展；对外要及时通过一定方式告知扣缴

义务人，说明开展这项工作的意义和具体做法，对其明细申报、完税证明送达等工作

提出具体要求，同时应要求扣缴义务人发放工资扣缴个人所得税款后，必须在发给个

人的工资单上注明已扣缴的税款额。

　　（二）各级税务机关应按本通知要求，在扣缴义务人２００４年１２月份的明细

申报结束后，试行为纳税人开具２００４年个人所得税完税证明，并注意及时发现试

行过程中的问题，总结成功经验，不断改进方法，并积极推广。

　　（三）税务机关应根据扣缴义务人明细申报的资料及其他涉税信息，加快建立个

人收入档案制度的速度，按月存储纳税人收入和纳税情况，实现对同一纳税人收入纳

税情况的“一户式”管理。纳税人个人收入档案要涵盖以下指标：姓名、纳税人序号、

国籍或地区、职业、职务、个人身份证件类型及号码、首次抵华日期（外籍人员）、

有效联系方式（电子方式：电话号码、电子邮件地址；或信函方式：工作单位地址、

有效联系地址和邮政编码）、支付收入单位、所得期间、所得项目、收入额、应纳税

所得额、税率、应纳税额、已纳税额、完税证明字号、主管税务机关。

　　（四）税务机关在开具完税证明时，应认真核对纳税人所属期的纳税记录，据实

开具，并严格纪律，做好纳税人纳税资料的保密工作。同时，要积极创造条件不断扩

大开具完税证明的范围。

　　（五）各级税务机关应本着“积极认真落实、对外宣传低调”的原则，在开具完

税证明工作完全运转顺畅之前，不要大张旗鼓地向社会宣传，以免造成工作被动；运

转顺畅之后，重点围绕优化纳税服务、推广全员明细申报工作进行宣传。

　　（六）其他情形开具个人所得税完税凭证的工作，按税收征管法的有关规定执行。

　　（七）本通知未尽事宜，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关依照有

关法律、法规，以及国家税务总局的有关规定，进行处理。