欠税公告办法（试行）

　　　　　２００４年１０月１０日　国家税务总局令第９号

　　《欠税公告办法（试行）》已经２００４年８月１８日第３次局务会议审议通过，

现予公布，自２００５年１月１日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局局长：谢旭人

附件：欠税公告办法（试行）

　　第一条 为了规范税务机关的欠税公告行为，督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的

欠税的发生，保证国家税款的及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》

（以下简称《税收征管法》）及其实施细则的规定，制定本办法。

　　第二条 本办法所称公告机关为县以上（含县）税务局。　

　　第三条 本办法所称欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税

人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期

限）未缴纳的税款，包括：　

　　（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；　

　　（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

　　（三）税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税

款；　

　　（四）税务机关根据《税收征管法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳

税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

　　（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。　

　　税务机关对前款规定的欠税数额应当及时核实。　

　　本办法公告的欠税不包括滞纳金和罚款。　

　　第四条 公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻

媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。　

　　（一）企业或单位欠税的，每季公告一次；　

　　（二）个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次；

　　（三）走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的，随

时公告。　

　　　第五条 欠税公告内容如下：　

　　（一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人

或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余

额和当期新发生的欠税金额；　

　　（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份

证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金

额；　

　　（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身

份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。　

　　第六条 企业、单位纳税人欠缴税款２００万元以下（不含２００万元），个体工

商户和其他个人欠缴税款１０万元以下（不含１０万元）的由县级税务局（分局）在

办税服务厅公告。　

　　企业、单位纳税人欠缴税款２００万元以上（含２００万元），个体工商户和其

他个人欠缴税款１０万元以上（含１０万元）的，由地（市）级税务局（分局）公告。　

　　对走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的纳税人欠税的，由各省、

自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局公告。　

　　第七条 对按本办法规定需要由上级公告机关公告的纳税人欠税信息，下级公告机

关应及时上报。具体的时间和要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。　

　　第八条 公告机关在欠税公告前，应当深入细致地对纳税人欠税情况进行确认，重

点要就欠税统计清单数据与纳税人分户台帐记载数据、帐簿记载书面数据与信息系统

记录电子数据逐一进行核对，确保公告数据的真实、准确。　

　　第九条 欠税一经确定，公告机关应当以正式文书的形式签发公告决定，向社会公

告。　

　　欠税公告的数额实行欠税余额和新增欠税相结合的办法，对纳税人的以下欠税，

税务机关可不公告：　

　　一、已宣告破产，经法定清算后，依法注销其法人资格的企业欠税；　

　　二、被责令撤销、关闭，经法定清算后，被依法注销或吊销其法人资格的企业欠

税；　

　　三、已经连续停止生产经营一年（按日历日期计算）以上的企业欠税；　

　　四、失踪两年以上的纳税人的欠税。　

　　公告决定应当列为税收征管资料档案，妥善保存。

　　第十条 公告机关公告纳税人欠税情况不得超出本办法规定的范围，并应依照《税

收征管法》及其实施细则的规定对纳税人的有关情况进行保密。

　　第十一条 欠税发生后，除依照本办法公告外，税务机关应当依法催缴并严格按日

计算加收滞纳金，直至采取税收保全、税收强制执行措施清缴欠税。任何单位和个人

不得以欠税公告代替税收保全、税收强制执行等法定措施的实施，干扰清缴欠税。各

级公告机关应指定部门负责欠税公告工作，并明确其他有关职能部门的相关责任，加

强欠税管理。　

　　第十二条 公告机关应公告不公告或者应上报不上报，给国家税款造成损失的，上

级税务机关除责令其改正外，应按《国家公务员暂行条例》和《人事部关于国家公务

员纪律惩戒有关问题的通知》规定，对直接责任人员予以处理。　

　　第十三条 扣缴义务人、纳税担保人的欠税公告参照本办法的规定执行。　

　　第十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可以根据本办法制定具体实

施细则。　

　　第十五条 本办法由国家税务总局负责解释。

　　第十六条 本办法自二○○五年元月一日起施行。　

                                                                       (3)

失效日期：