各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
为进一步贯彻落实《税收征管法》及其实施细则，做好税收征管工作，完善税收征管法律、法规和规章制度，自２００５年７月开始，总
局在全国范围内组织开展了为期半年的《税收征管法》及其实施细则贯彻落实情况的专项检查。各地按照总局要求，结合本地实际，明确检查
范围，突出检查重点，积极主动地开展工作，取得了一定成效。现将有关情况通报如下：
一、领导重视，周密安排，检查工作全面有序开展
（一）精心组织，充分准备。检查工作之初，各地制定了检查方案，提出具体措施。北京、天津、重庆、上海、黑龙江、河北、浙江、安
徽、湖北、湖南、广东、海南、四川、大连、宁波、厦门、青岛、深圳等地国税局和河北、江苏、浙江、广东、重庆、四川、新疆、大连、宁
波、厦门、青岛、深圳等地地税局都成立了以“一把手”或分管领导为组长的检查领导小组，确定检查重点，分工负责，层层落实。有的地方
还对检查人员进行了培训，以提高检查工作的质量。
（二）自查为主，重点抽查。各地普遍采取了自查、抽查、督查等方式进行检查。如安徽省地税系统７００多个基层分局先进行自查，省
地税局再抽调业务骨干２８人组成７个检查组，对全省１７个市局、２６个县（区）局及１２７个基层分局采取明查暗访的方式进行重点抽查
。河南省国税系统对新《税收征管法》实施以来的征管工作进行了全面自查，省国税局抽调骨干力量３６人，组成９个工作组，抽查了３５个
基层县（区）局，检查的重点为税源管理、延期缴纳税
款管理、滞纳金加收管理、发票管理和纳税服务等六个方面。
（三）扎实深入，务求实效。在具体的检查方法上，各地因地制宜，采取了灵活多样的形式，除召开会议、听取汇报外，还通过实地调查
、查阅档案资料、建立专门网页、询问纳税人等方式，摸清情况，查找问题。如河南省国税局在检查期间，听取了１８个省辖市的汇报，实地
抽查了３５个集贸市场，１３１２户个体工商户，２１０户小规模企业，７０多位税收管理员进行了面对面的交流。山东省济南市地税局向纳
税人发放问卷１万余份，调查内容包括纳税人满意度、税收执法环境评价、《税收征管法》完善意见等，同时还在外部网站制作有关此次专项
检查的网页，发布关于检查的通知，公布电子邮箱地址，并通过网上投票，进行网上调查。
（四）以查促改，提高工作。此次检查中，各地既查找存在的问题，也总结经验，并充分重视检查结果信息的综合利用。对检查发现的问
题，大多数地区进行了深入分析，并进行整改，有针对性地提出工作建议，做到以查促改，完善制度，打牢管理基础。如北京市地税局在检查
中，加强与有关部门的配合，利用其他部门提供的线索，补办税务登记７２１２户，对非正常户、注销户、税务登记失效户依法处理后，将１
８０８户转为正常税务登记户管理。江苏国税局对全省１０５０７２２个税务登记户和５５２０４个非正常户进行信息比对，发现了６６３５
个“走逃”户，并对其重新办理了税务登记，追缴欠税６９．９万元，追缴增值税专用发票１４０份，追缴普通发票１８３本，检查补税８２
户，查补税款３７．４万元，处罚３２．０３万元。
二、规范执法，强化管理，《税收征管法》及其实施细则得以有效实施
从检查情况看，几年来，各级税务机关深入贯彻落 实《税收征管法》及其实施细则，法制观念日益增强，法制体系逐步完善，征管改革
和信息化建设深入推进，税收征管秩序更加规范，税收征管质量和效率进一步提高。
（一）税收征管法规制度体系进一步完善
《税收征管法》及其实施细则颁布实施后，总局加快了相关配套制度办法的建设步伐，目前，已按计划完成了对２２个配套制度办法的制
定或修订工作，陆续颁布实施了税务登记、欠税公告、纳税信用等级评定、纳税担保、抵税财物拍卖变卖、税收减免管理、注册税务师行业自
律等办法。个别办法（如税务机关与银行信息共享的规定等）涉及到其他部门的工作，总局正在积极协调，争取早日下发。各地也结合实际，
制定和完善了一系列征管制度、办法和操作规程，内容包括岗位职责设定、税源管理、税款征收、过错追究等，涵盖税收征管工作的各个环节
，保证了《税收征管法》及其实施细则的贯彻落实。据不完全统计，江西国税系统制定的征管制度、办法和操作规程达８００项。这些制度的
建立和落实切实提高了税收征管的质量和效率，如广西南宁国税局制定的小淀粉厂税收征管办法，采取以电控税的管理办法，促使企业２００
５年自报淀粉产量比上年同期增长４８．４９％，税收大幅增长。
（二）税收执法行为进一步规范
几年来，各地税务机关及广大税务干部坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，规
范执法行为，优化治税环境，促进了经济社会全面、协调和可持续发展。一是加强《税收征管法》知识培训，严格按照法定的权限和程序规范
执法。各地采取集中学习和岗位练兵相结合的方式，不断提高基层税务干部的业务能力和执法水平。据统计，２００４年，全国各级税务机关
受理的复议案件，作出维持决定的占６６％，撤销、变更等占３４％；税务行政诉讼案件中，税务机关的胜诉率为８３％。这说明广大税务干
部的执法规范性有了明显提高。二是坚持以组织收入为中心，加强减、免、缓税的审批管理，加大清缴欠税力度。２００５年共清理欠税２０
０亿元，查补税款３６７亿元。各地还依法检查清理了各项违规税收优惠政策，２００４年全国各地共纠正关于开发区税收优惠政策问题的文
件９９份，追缴违规少缴税款４．８亿元。三是强化内部执法监督。各地加强了对税收执法行为的事前、事中和事后监督，特别是加强了对重
点执法行为的监督管理，认真执行重大税务案件集体审理制度，对大额减、免、缓税实行集体审批，抓住关键部位和重点环节，切实加强内部
执法监督。同时全面推行执法责任制和税收执法管理信息系统，分解岗位职责，细化工作规程，认真评议考核，严格过错追究。如江西南昌市
国税局２００５年１－７月共进行行政处理３０１人次，其中批评教育１９３人次，责令书面检查６４人次，通报批评３２人次，责令待岗７
人次，取消执法资格６人次，给予经济惩戒５９８人次。河北省地税局２００５年１至３季度，共追究各类税收执法过错行为６６０２人次，
给予经济处理６１６９人次，扣发奖金津贴２０４８７７元。
（三）征管基础得到加强
为深入贯彻落实《税收征管法》及其实施细则，各地积极探索加强税源管理的有效方法，取得了显著效果。一是建立健全税收管理员制度
，逐步开展纳税评估，“淡化责任，疏于管理”问题得到初步解决。如辽宁省国税局积极实行税收管理员制度，划分税收征管责任区２０１１
个，配备税收管理员６０７１人，基本做到了“管户”与“管事”相结合。同时，还要求各县、区局每年选择３０％的企业作为评估对象。目
前，辽宁省国税系统进行纳税评估３７９９５户次，发现有问题的２６４６户，补征税款１１７８．４万元，加收滞纳金９７．８万元 ，移
交稽查局２６２户，补征税款１１１５．９万元，加收滞纳金２４．６万元，罚款３１．９万元，纳税评估工作取得了良好效果。二是建立和
完善信息交换制度。通过国、地税协作及与有关部门的配合，加强了对纳税人基础信息的管理，提高了税源管理能力。近几年全国税务登记户
数逐年上升，国、地税系统税务登记户数分别从２００２年的１２４４．１２和１５７２．９７万户上升到２００４年的１４０８．４２和１
７９７．５２万户，分别增长１３．２１％和１４．２８％。北京市地税局与工商局、质检局、商务局、民政局、司法局、社团办、编委、总
工会、教委、新闻出版局、人事局等部门进行信息共享，税源管理有效加强。三是严格“六率”考核。各地税务机关在加强税收征管基础工作
中，把登记率、申报率、入库率、欠税增减率、滞纳金加收率和处罚率等“六率”作为衡量征管基础工作水平高低的重要依据，纳入目标考核
责任制，与部门和责任人的工作绩效挂钩，夯实了基础工作。从２００２年到２００５上半年，欠税率逐年下降，登记率、申报率、入库率、
滞纳金加收率（按户次）和处罚率（按户次）稳中有升，征管质量明显提高。
（四）对税收违法行为的打击力度明显增强
根据新《税收征管法》及其实施细则的有关规定，各级税务机关增强了对涉税违法行为的防范，加大了打击力度。２００２年至２００４
年三年间，纳税人提供纳税担保共１９３２２户次，金额７７８７７．６７万元；全国共冻结存款１２０２５户次，金额３３２９９２．２万
元；扣押、查封财产６８３２３户次，金额１５９８７１．４３万元；采取税收强制执行措施扣缴税款２９２９７户次，金额１４０５０９．
７５万元；拍卖变卖５８１０户次，金额２８５６８．８５万元。《税收征管法》颁布五年来，各地坚持不懈地整顿和规范税收秩序，依法严
厉查处涉税违法行为，检查纳税人８４７万户，查补收入１８９０亿元，其中２００５年检查纳税人１０８万户，查补收入３６１亿元；各级
税务稽查部门共立案查处税收违法案件３４９万起，查处超百万税款的案件１５８８３起，查补收入４９０亿元；受理涉税举报４７万起，立
案查处了３８万起，查补收入２２６亿元。２００５年，全国税务系统共公告欠税４３３５８９户次，占应公告户数的９６．５４％，公告欠
税金额１２８０７１７３．６万元，占应公告金额的９１．８１％。
（五）纳税人的合法权益得到切实保护
新《税收征管法》及其实施细则实施后，各地积极开展纳税服务工作。一是开展形式多样的宣传与培训活动，提高纳税人的维权意识和纳税遵
从度。各地通过举办培训班，公告税法，免费发放税收资料，网上送税法，以及利用电子显示屏、触摸屏、税法宣传栏等，多形式、多角度、
多层次地宣传和培训税收法律法规，帮助纳税人充分了解各项税法规定和享有的合法权益。江苏省国税局网上调查显示，纳税人表示熟悉和基
本熟悉《税收征管法》的比例达到８９．１５％。二是推进纳税人权益保障工作。各地税务机关积极开展税务行政处罚听证、税务行政复议、
税务行政诉讼等工作，坚持和落实民主监督制度，为纳税人提供税收法律援助。三是健全和完善服务规范，建立健全纳税服务长效机制。２０
０５年，总局下发了《纳税服务工作规范》，各地按照总局要求，坚持服务观念创新化、手段多元化、行为多样化，积极探索和实践各种行之
有效的纳税服务方式、方法，通过改进办税方式，加强办税服务厅建设，规范和加强１２３６６纳税服务热线和税务网站建设，规范税务代理
行为，推进纳税信用等级评定管理等工作，优化纳税环境，提高纳税服务能力和水平，促进经济社会和谐发展。
三、税收执法需要进一步规范
尽管《税收征管法》及其实施细则已颁布实施几年了，但由于各地宣传辅导不够等原因，对其理解还存在偏差，执行中也存在执法不到位
、不规范等问题，表现在：
（一）税源控管力度不够，漏征漏管问题仍然严重。２００４年底，税务登记户数与全国经济普查数据相差两千多万户。相差部分全部为
个体户。这种数据差距的原因是多方面的，有纳税人的问题，如一人办多个营业执照而只办一个税务登记；有相关部门的问题，如一些地方由
集贸市场统一办一个税务登记，工商部门对税务部门提请吊销营业执照的要求配合不够等；但更重要的是税务机关自身的问题，主要是漏征漏
管户的存在，特别是对大量未达起征点的纳税人缺乏有效管理措施。另外，在税务登记管理中还有手续不齐全，实地调查不够，登记内容与实
际不符，对逾期办理税务登记的行为未及时限期改正，企业注销后未及时收回税务登记证，非正常户认定不及时、管理不规范等。个别地方还
存在纳税人财务会计制度、办法和相关会计核算软件不按规定向主管税务机关报告，普通发票管理不规范，企业注销后发票不及时收回，农副
产品发票填开不规范等问题。
（二）执法不到位，管理不规范。个别税务机关存在纳税人纸质申报资料与电子数据不符，对未申报纳税人未及时下达责令限期改正通知
书或按规定给予相应的处罚，纳税人纳税申报表填写不规范、不完整等问题。有的地方擅自延长法定申报纳税期限，不对欠税企业采取税收保
全或强制执行措施，不按规定加收滞纳金。还有的地方对部分企业长期按照个体户“双定”办法进行核定征税，甚至出现为企业办理停、歇业
的情况。个别地方执行起征点政策不当，对未达起征点的纳税人征税。越权减免、违规减免、违规批缓等问题在有的地方依然存在。２００４
年全国执
法检查共发现越权减免税少征税款８９万元，违规税前列支、补亏少征税款１８０３．６万元，违规少计滞纳金４１１．３４万元，违规批缓
税款８７．７２万元，中央收入混地方库１４１．４５万元。
（三）税务检查不规范，处罚偏轻。个别地方稽查案件调查取证不完整，不严格按照规定进行调账、取证、告知、送达和加收滞纳金、罚
款，稽查报告违法事实叙述不清、引用法律依据不准确，文书涂改，询问笔录不规范，稽查底稿填写不统一等问题在有的地方依然存在。２０
０４年全国税务处罚不当案件发生７６６起，税务处罚决定不规范１９０８件，涉嫌犯罪应移送未移送案件４３件。问题主要表现在查补税款
、滞纳金、罚款未及时入库，或者不收罚款、不采取强制执行措施等方面，“重检查，轻处理”的现象在一定程度上存在，案件处罚和执行力
度有待提高。
（四）其他问题。有的地方政府干预执法，有关部门不支持配合，银行或者其他金融机构未按《税收征管法》的规定管理账户，税收信息
系统与业务需求之间存在时滞，个体工商户建账面偏低，扩大核定征收范围，欠税公告后续措施乏力，一般纳税人认定管理粗放，包括国税局
、地税局在内的部门配合不协调等。
存在以上问题的原因是多方面的，有法制环境不完善，管理体制不顺畅等外部原因，也有税务干部对《税收征管法》的综合性理解差，不
能准确理解并运用法律赋予税务机关的征管手段与措施，以及面对企业负担重，主张“施仁政”的思想等原因。部分税务机关在执行税收政策
时，不仅考虑税收问题，还更多的从合理性、社会接受程度、稳定方面考虑，从而出现变通政策、扩大税收优惠政策执行范围等问题。此外，
管理基础较为薄弱，部分税务人员责任心不强，有权无责、有责不究，管理上失之以宽等也是产生这些问题的重要原因。
四、深入研究，强化监督，确保《税收征管法》贯彻落实
《税收征管法》及其实施细则的贯彻落实，是一项长期而艰巨的工作，我们要在认真总结此次专项检查工作经验的基础上，深入研究《
税收征管法》贯彻执行中的问题。要从立法、执法和执法监督几个环节着手，进一步规范征管程序，提高执法行为的规范性。要坚持不懈地开
展税法宣传，增强全社会特别是广大纳税人的纳税意识，提高税法遵从度。
（一）加强税收征管制度建设，做到立法环节的“有法可依”
进一步开展《税收征管法》及其实施细则贯彻执行情况的调研活动，研究《税收征管法》及其实施细则自身存在的不足和执行中出现的问
题，为修订和完善《税收征管法》及其实施细则做准备。要针对当前税收征管的薄弱环节，有针对性地研究制定相关配套措施，健全税收法律
体系，切实解决法律规定缺位、操作性不强以及某些条款落后于税收征管现状的问题。要把科学化、精细化管理的实践成果作为调研总结的一
项重点，尽快将其规范化、制度化。
（二）深入落实征管制度办法，做到执法环节的“有法必依”
今年，总局将开展《税收征管法》及其实施细则贯彻落实情况的抽查工作，通过典型调查，具体分析，不断整改。要通过统一换发税务登
记证工作，加强部门协作，全面掌握基础税源信息。要健全税收管理员制度，建立以税收管理员为中心的税源管理机制。要密切与有关部门的
协调配合，建立健全部门协作机制。要加强纳税信用等级评定工作，提高纳税人依法纳税意识，倡导诚信纳税。要通过加强欠税公告、税款追
缴、税收保全和强制等征管措施，进一步规范税收执法行为，夯实征管基础。要狠抓制度落实，责任到岗，实现流程清晰，岗责明确。
（三）严格税收征管质量考核和税收执法责任制，做到监督环节的“执法必严，违法必究”
要以税收信息化为支撑，加强日常检查考核，确保登记、申报、入库数等真实和准确。要健全税收执法的监督制约机制，进一步推行税收执法
责任制。要以全面运行税收执法管理信息系统为重点狠抓落实，完善税收执法监督手段，最终实现制度、机构、岗位、人员、责任的有机结合
，建立起一种“齿轮传动式”的工作机制，使行政权力的运行始终处于公开、透明、可控的良性循环中，进而确保《税收征管法》及其实施细
则的全面贯彻执行。
（四）坚持不懈地进行宣传与培训，提高税务干部的业务素质
要把《税收征管法》及其实施细则的宣传与培训作为一项长期的经常性工作来抓，通过举办培训班，利用报刊杂志进行疑难问题解答等形
式，进一步提高税务干部对法律的全面综合理解和运用能力，保证法律赋予的征管手段与措施的准确充分运用，不断提高业务能力与执法水平
。要注重增强全体税务干部特别是领导干部的法制观念，正确处理坚持依法治税与支持经济发展的关系，树立正确的税收法治观，坚决杜绝以
支持发展为名不执行各项税法和政策的现象发生，更不得越权减免税、违规批准延期纳税。要加强队伍作风建设，进一步完善执法管理和监督
约束机制，依法接受社会监督，切实解决干部工作作风漂浮，敷衍马虎，搞花架子做表面文章，甚至失职渎职的问题。
失效日期：
