| ２００４年８月３１日 国税函［２００４］１０２０号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 近接中国移动通信集团公司来函称，其下属的中国移动（香港）有限公司（以下 简称香港公司）于２００４年３月在北京注册成立了全资子公司——中国移动通信有 限公司（以下简称有限公司），其主要业务是承担香港公司内地整体通信业务管理和 运营职能。关于有限公司及其下属各子公司有关成本费用税务处理问题，根据《中华 人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、 《中华人民共和国营业税暂行条例》以及《国家税务总局关于外商投资性公司对其子 公司提供服务有关税务处理问题的通知》（国税发［２００２］１２８号）的有关规 定，现通知如下： 一、有限公司向其子公司提供各项管理及通讯全程全网服务，可以按照国税发 ［２００２］１２８号文第三条规定的方法，以其实际发生的费用，确定服务总收费 额，按各子公司接受服务的业务量或合理比例，向各子公司收取，并按规定计算缴纳 营业税和企业所得税。 二、有限公司代表其子公司与其他企业签订合同，与其子公司共同接受其他企业 服务，由有限公司代其子公司统一支付的各项费用，包括电路及网元租赁费、资源占 用费、业务技术支撑费、广告费、业务宣传费、展览费、研究开发费、咨询费、审计 费等，根据国税发［２００２］１２８号文第五条规定，可以按照实际发生额向其子 公司分摊，不作为有限公司的收入计算缴纳营业税和企业所得税。 三、有限公司于２００１年和２００２年先后以广东移动通信有限公司名义两次 发行１３０亿元人民币债券，此项债券资金中由有关子公司使用的部分，其实际发生 的利息，应由有关子公司负担，并在计算企业所得税时给予扣除。上述利息采取由有 限公司统一支付后分别由有关子公司负担的，应附有利息支付单据（复印件）及分摊 计算表。 四、有限公司按照本通知第一、二条规定向其子公司分摊收取费用或收回代付费 用时，可以采取按子公司间的总投资额、注册资本、销售收入、资产等参数项确定分 摊数额。收取或收回费用时，可以采取按月或按季预收，年度清算的方法。 有限公司向其子公司收取或收回上述费用时，应将收取或收回的费用名称、数额 及具体分摊标准等，以书面的形式通知其子公司，其中对代付费用，应附发票的复印 件。如果发票数量较多，可将发票号码、金额等信息汇总后附送各子公司。子公司据 此支付费用，并在计算其应纳税所得额时扣除。 五、本通知自２００４年１月１日起执行。 (3) |
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