| ２００５年２月２４日 财税［２００５］２８号 辽宁、大连、吉林、黑龙江省（市）财政厅（局）、国家税务局： 为做好２００５年东北地区扩大增值税抵扣范围工作，现将有关问题明确如下： 一、２００５年度内，对纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人（以下简称纳税 人）发生的允许抵扣的固定资产进项税额，继续实行按新增增值税税额计算退税的办 法，实行按季退税。 ２００５年，新增增值税税额按照２００５年实现应缴增值税超过２００４年应 缴增值税部分计算，计算公式为： 本期新增增值税税额＝本期应缴增值税累计税额（计算时其进项税额不含固定资 产进项税额）－（２００４年同期应缴增值税累计税额－２００４年同期应退固定资 产进项税额） ２００５年前三个季度，纳税人应在每季度终了次月申报期内向主管税务机关提 出退税申请，并报送有关资料，主管税务机关应在每季度终了的次月底前，退还允许 抵扣的固定资产进项税额。对第四季度前二个月允许抵扣的固定资产进项税额，纳税 人应在１２月份申报期内提出退税申请，并报送有关资料，主管税务机关应在１２月 ３１日前退还。１２月份发生的允许抵扣的固定资产进项税额，在下一年度办理退税。 纳税人在２００４年１２月份发生的允许抵扣的固定资产进项税额，主管税务机 关应在２００５年４月３０日前办理完退税。 二、小规模纳税人符合增值税一般纳税人条件，认定为一般纳税人后，应当以其 在小规模纳税人期间实现的应缴增值税作为计算新增增值税税额的基数。 三、纳税人用固定资产进项税额抵减增值税欠税问题，依照《财政部、国家税务 总局关于进一步落实东北地区扩大增值税抵扣范围政策的紧急通知》（财税 ［２００４］２２６号）的有关规定执行。 四、纳税人销售自己使用过的２００４年７月１日前购进的固定资产，符合免税 规定的仍免征增值税，销售的应税固定资产按照４％的征收率减半征收增值税。 五、纳税人购进固定资产取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和 货物运输发票，经交叉稽核比对无误后，方可退还其固定资产进项税额，比对不符的， 不得予以退税。主管税务机关应当对比对不符的抵扣凭证逐票进行认真查实，凡属偷 逃税的，应当按照有关规定处理。 六、享受增值税即征即退、先征后退优惠政策的纳税人，其固定资产进项税额不 采取退税方式，应记入“应交税金－应交增值税（进项税额）”科目，与非固定资产 进项税额一并抵扣。 七、纳税人可放弃固定资产进项税额的抵扣权，选择固定资产进项税额抵扣权放 弃的纳税人应向主管税务机关提出书面声明，并自提出声明的所属月份起将固定资产 进项税额计入固定资产原值，不得再计入进项税额抵扣。 对纳税人已放弃固定资产进项税额抵扣权又改变放弃做法，提出享受抵扣权请求 的，须自放弃抵扣权执行月份起满１２个月后，经主管税务机关核准，方可恢复其固 定资产进项税额抵扣权。 八、《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》（财税［２００４］ １５６号）第七条规定“固定资产净值”是指纳税人按照财务会计制度折旧办法计提 折旧后，计算的固定资产净值。 九、其他有关扩大增值税抵扣范围的政策规定及征管办法，仍按照《财政部、国 家税务总局关于印发〈东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定〉的通知》（财 税［２００４］１５６号）和《财政部、国家税务总局关于印发〈２００４年东北地 区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》（财税［２００４］１６８号）的有关规 定执行。 (3) |
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