云南省地方税务局关于云南省行政事业单位非经营性国有资产转经营性国有资产占用费征收帐务处理的通知

各地、州、市地方税务局，大理、个旧市地方税务局：
　　根据省财政厅、省国有资产管理局、省地方税务局关于印发《云南省行政事业单
位非经营性国有资产转经营性国有资产占用费征收使用管理暂行办法》的通知（［９
７］云国资事字第５８号）文精神。我们制定了地税部门代征行政事业单位非经营性
国有资产转经营性国有资产占用费征收管理的具体帐务处理办法，请结合实际贯彻执
行。
　　代征国有资产占用费核算单位的科目设置及帐务处理
　　（一）科目的设置
类别　　　　总帐科目　　　　　　　　　　　　　二级科目
　　　　　　应征国有资产占用费　　　　　　　　按“户”设
资金来源　　国有资产占用费收入　　　　　　　　按所属级次设
　　　　　　多缴国有资产占用费　　　　　　　　按“户”设
　　　　　　国有资产占用费暂存户存款　　　　　按“征收单位”设
资金占用类　国有资产占用费财政预算外专户存款　按所属级次
　　　　　　待处理国有资产占用费损失　　　　　按“户”设
　　（二）帐务处理
　　１．“国有资产占用费”的会计核算以人民币“元”为计帐单位，“元”以下记
至“角”、“分”。以“权责发生制”为计帐基础，采用“借贷记帐法”反映资金的
运动变化情况。
　　２．具体的帐务处理
　　①当国有资产管理部门转来“缴款通知书”时：
　　借：应征国有资产占用费--××单位
　　贷：国有资产占用费收入--××（如“州级”）
　　②单位申报缴费时：
　　转帐缴费
　　借：国有资产占用费暂存户存款--××（如“州级”）
　　贷：应征国有资产占用费--××单位
　　用现金缴费时：
　　借：国有资产占用费现金--××单位
　　贷：应征国有资产占用费--××单位
　　将现金存入暂存户时：
　　借：国有资产占用费暂存户存款--××（如“州级”）
　　贷：国有资产占用费现金--××单位
　　③划入财政预算外专户：
　　借：国有资产占用费财政预算外专户存款--××（如“州级”）
　　贷：国有资产占用费暂存户存款--××（如“州级”）
　　④发生多缴“国有资产占用费”时：
　　借：国有资产占用费收入--××（如“州级”）
　　贷：多缴国有资产占用费--××单位
　　退还占用费时：
　　借：多缴国有资产占用费--××单位
　　贷：国有资产占用费暂存户存款--××（如“州级”）
　　⑤发生国有资产占用费损失时：
　　借：待处理国有资产占用费损失
　　贷：应征国有资产占用费--××单位
　　核销时：
　　借：国有资产占用费收入--××（如“州级”）
　　贷：待处理国有资产占用费损失
　　（三）帐簿设置
　　备核算单位必须根据总帐科目设置总分类帐，根据二级科目设置明细帐。
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