现将《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税若干具体问题的通知》
（国税发［１９９８］１２７号）转发给你们，并结合我省实际，作如下补充规定，
请认真贯彻执行。执行中反映出的情况和问题，请及时向省国税局报告。
一、汇总（合并）纳税的管理范围
凡由总机构或集团公司统一汇总（合并）申报企业所得税的单位和企业属汇总
（合并）纳税的管理范围，必须按国家税务总局国税发［１９９８］１２７号文件和
本补充规定，履行企业所得税纳税申报和有关纳税事项。对不按规定报送纳税申报表
的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚，并取消汇总（合
并）纳税资格，就地征税。
二、汇总（合并）纳税申报管理
（一）对总机构在省外汇总（合并）缴纳企业所得税的金融保险企业、铁路、邮
电、民航及有关企业集团等所属的成员企业，应按以下规定办理企业所得税纳税申报。
１、季度申报
县级成员企业、地州市级成员企业和省级成员企业，应分别在季度终了后１５日
内、３０日内和４５日内，分别向所在地县级国税机关、地州市级国税机关和省国税
局报送企业所得税季度申报表，并附财务会计报表等资料。
２、年度申报
汇总（合并）纳税企业的年度所得税纳税申报，实行逐级汇总（合并）制度。具
体申报程序及审核按总局规定执行，对受理申报的国税机关作如下明确：
（１）年度终了后４５日内，成员企业应向所在地县级国税机关报送企业所得税
纳税申报表。
（２）年度终了２个月内，地、州、市级成员企业应向所在地、州、市级国税机
关报送企业所得税纳税申报表。地、州、市级成员企业的企业所得税纳税申报表应根
据其下属成员企业和本部的申报表汇总填制，如果存在统筹调整的项目，需单独列附
表反映。
（３）年度终了３个月内，省级成员企业应向省国税局报送汇总后的企业所得税
纳税申报表，并附成员企业的申报表及有关财务会计报表等资料。对在我省只有一个
或少数几个成员企业，同时又没有地、州、市级或省级管理机构的成员企业，应在年
度终了３个月内将县级国税机关签章后的申报表抄报所在地地、州、市级国税机关和
省国税局。
（二）总机构在昆明市汇总缴纳企业所得税的省电力公司等企业，其所属成员企
业季度及年度所得税纳税申报与上述在省外汇总纳税成员企业的规定一致。汇缴企业
在年度终了后４个月内，应将逐级上报汇总（合并）的纳税申报表（含本级），并附
本级的纳税申报表、成员企业的纳税申报表和有关财务报表，报送省国税局进行逻辑
审核，并填发《企业所得税纳税申报表审核通知单》（式样见附件）。昆明市主管国
税机关依据省局签字盖章后的《企业所得税纳税申报表审核通知单》及企业的纳税申
报表办理年度所得税汇算清缴。
三、汇总纳税情况反馈
企业所得税汇算清缴结束后，汇缴企业应当在年度终了６个月内，根据各成员企
业的纳税情况填制《汇总（合并）纳税成员企业纳税情况反馈单》（以下简称反馈
单），并经主管申报的国税机关审核签章后，逐级反馈给各成员企业所在地主管国税
机关。反馈单由省国税局统一印制，各汇总纳税成员企业统一到省国税局领购。
上述规定中，所得税申报表的受理、审核、签字、盖章和反馈单的分解、签章、
由所得税管理部门或税政管理部门办理。
本通知自１９９８年度的企业所得税年度纳税申报起实行。
附件：企业所得税纳税申报表审核通知单
×××单位：
经对你单位 年度的《企业所得税纳税申报表》审核，逻辑关系正确，可暂按
审核后的××××××．××元应纳税所得额向主管国税机关办理申报纳税手续。
云南省国家税务局所得税管理处
年 月 日
附件：国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税若干具体问题的通知
