各地、州、市国家税务局，大理、个旧市国家税务局：
今年４月１日铁路部门调整铁路货运价格和规范铁路收费秩序以来，由于企业
（增值税一般纳税人）通过铁路运输货物取得铁路承运部门开具的货票所列款项名目
繁多，对哪些属于运费准许计算进项税额抵扣，哪些不属于运费不被计算进项税额抵
扣，现行税收政策规定不够明确，各地执行不一。经向铁路部门了解，铁路承运部门
用“货票”向用户收取的款项主要有６项：一是运行运费、发到运费；二是铁路建设
基金；三是电气化铁路电力附加费；四是国家批准的地方铁路建设附加费；五是铁路
特殊运价；六是其他杂费及印花税等。这６项运杂费不是每次承运货物都全部发生。
铁路货运杂费由铁路承运部门单独用铁路“运费杂费收据”向用户收取。铁路承
运部门在开具“货票”收取运费以后发现少收的运费一般开具“运费杂费收据”收取。
铁路承运部门通过客运列车运输的货物一般开具“包裹票”收取运费。为了统一和
规范增值税政策，有利于税收征管，根据现行增值税法规，经研究，现将铁路运费进
项税额抵扣问题进一步明确如下，请遵照执行。
一、对增值税一般纳税人购销货物支付给铁路承运部门准予依７％的扣除率计算
进项税额抵扣的运费包括：“货票”上的发到运费、运行运费、特殊运价（见附件一）、
铁路建设基金、电气化铁路电力附加费、地方铁路建设附加费，“包裹票”上的
运费及“运费杂费收据”上的补收运费。
二、对增值税一般纳税人支付给铁路承运部门的杂费（见附件二）及其他费用，
不论取得的票据是“包裹票”、“运费杂费收据”还是“货票”，均不能计算进项税
额抵扣。
附件一：国家计委、铁道部关于铁路特殊运价的公告
近几年，根据国家有关政策规定，国家计委、铁道部对临管铁路和部分新线实行
特殊运价。现将实行特殊运价的线路及运价水平公告如下：
序号 项 目 运 价 水 平
大秦、京秦（段甲岭-秦皇
１ 岛，含大石庄-段甲岭）、京 每吨公里７．４分。
原、丰沙大煤炭分流运价
京九、京广分流加价（含横 统一运价基础上每吨公里
２ 麻、津霸联络线） 加价０．６分。
３ 太古岚线新路新价加价 统一运价基础上每吨公里
加价４分。
４ 太焦线（大辛庄-高平）电 统一运价基础上每吨公里
力加价 加价０．４分。
５ 焦柳线（济源-关林）电力 统一运价基础上每吨公里
加价 加价０．２２分。
６ 京广线（郑州-安阳）电力 统一运价基础上每吨公里
加价 加价０．１４分。
７ 大沙线临管运价 每吨公里８分。
８ 候月线临管运价 每吨公里１４分。
９ 南昆线临管运价 每吨公里８分。
１０ 宣杭线临管运价 每吨公里１０分。
１１ 伊敏线临管运价 每吨公里８分。
１２ 通霍线临管运价 每吨公里８分。
１３ 塔韩线临管运价 每吨公里２３分。
１４ 北仑线临管运价 每吨公里８分。
１５ 三茂地方铁路运价 通过运输每吨公里１０分。
１６ 广梅油地方铁路运价 通过运输每吨公里８分。
１７ 集通地方铁路运价 通过运输每吨公里８分。
１８ 合九地方铁路运价 通过运输每吨公里８分。
１９ 广深铁路特殊运价 统一运价基础上上浮５０％。
２０ 大准煤炭运输专用铁路运价 每吨公里１５分。
附件二：铁道部关于铁路货运杂费的公告
根据《铁路法》的规定，运输企业可以根据运输过程中发生的杂费，按实际发生
向用户收取过秤费等３６项费用。现将铁道部制定的铁路货运杂费公告如下：
序号 项 目 单 位 费 率
整车轨道衡 元／车 ３０．００
过 整车普通磅秤 元／吨 ４．００
零担 元／百千克 ０．４０
秤 １吨箱 元／箱 １．５０
１ ５．６吨箱 元／箱 ７．５０
１０吨箱 元／箱 １５．００
费 ２０英尺箱 元／箱 ３０．００
４０英尺箱 元／箱 ６０．００
运 普通货物 元／张 ０．１０
水陆联运货物 元／张 ０．２０
单 国际联运货物 元／张 ０．２０
表 货 纸制 元／个 ０．１０
格 签 其他材料制 元／个 ０．２０
２ 材 运输服务订单 元／张 ０．１０
料 月度要车计划表 元／张 ０．１０
费 危险货物包装标志 元／个 ０．２０
物品清单 元／张 ０．１０
施封锁材料费 元／个 １．５０
３ 冷却费 元／吨 ２０．００
４ 机械冷藏 ５辆型 元／车组日 ６００．００
车制冷费 ９辆型 元／车组日 ９６０．００
５ 空车回送费 冷藏车（取消托运时） 元／车 １５０．００
长大货物车 元／轴 ４００．００
专使 罐车 元／车 １５０．００
用用 专用散装粮食车 元／车 １２０．００
６ 货费 专用散装水泥车 元／车 ８０．００
车 毒品专用车 元／车 ６０．００
家畜车 元／车 ６０．００
７ 长大货物 标重１８０吨以上 元／吨公里 ０．３０
车使用费 标重不足１８０吨 元／吨公里 ０．２５
８ 长大货物车 标重１８０吨以上 元／吨日 ９．６０
延期使用费 标重不足１８０吨 元／吨日 ４．８０
９ 取送车费 元／车公里 ６．００
１０ 取送车隔离车使用费 元／车 ２０．００
１１ 机车作业费 元／半小时 ６０．００
１２ 货车中转技术作业费 元／吨
（每满２５０公里） ０．０５
整车 元／车日 １５．００
货 零担 元／批百千克日０．３０
物 １吨箱 元／箱日 １．５０
１３ 暂 ５．６吨箱 元／箱日 ５．００
存 １０吨箱 元／箱日 ７．５０
费 ２０英尺箱 元／箱日 １５．００
４０英尺箱 元／箱日 ３０．００
货位 蔬菜、瓜果、牲畜 元／车 １０．００
清扫费 散堆装货物 元／车 ２．００
１吨箱 元／箱 ０．２０
清 ５．６吨箱 元／箱 １．００
１４ 扫 集装箱 １０吨箱 元／箱 １．５０
费 清扫费 ２０英尺箱 元／箱 ２．５０
４０英尺箱 元／箱 ５．００
货车清扫费 元／车 ５．００
毒害品 元／车 １００．００
整车货物
１５ 货车洗刷 其他 元／车 ６０．００
除污费 按零担办理的牛、 元／头 １．００
马、骡、驴、骆驼
１６ 货车蓬布 ８００公里以内 元／张 ２０．００
使用费 ８００公里以上 ３０．００
１７ 货车篷布延期使用费 元／张日 ２０．００
１８ 自备篷布管理费 元／张 １０．００
１９ 地方铁路货车篷布使用费 元／张日 ２０．００
５００公里以内 元／箱 ５．００
５０１-２０００公里每
１吨箱 增加１００公里加收 元／箱 ０．４０
２００１-３０００公里每 元／箱 ０．２０
增加１００公里加收
３００１公里以上计收 元／箱 １３．００
５００公里以内 元／箱 ３０．００
５．６吨箱 增加１００公里加收 元／箱 ３．００
２００１-３０００公里每 元／箱 １．５０
集 ３００１公里以上计收 元／箱 ９０．００
装 ５００公里以内 元／箱 ５０．００
２０ 箱 ５０１-２０００公里每
使 １０吨箱 增加１００公里加收 元／箱 ５．００
用 ２００１-３０００公里每
费 增加１００公里加收 元／箱 ２．５０
３００１公里以上计收 元／箱 １５０．００
５００公里以内 元／箱 １００．００
２０ ５０１-２０００公里每 元／箱 １０．００
英尺箱 增加１００公里加收
２００１-３０００公里每 元／箱 ５．００
增加１００公里加收
３００１公里以上计收 元／箱 ３００．００
５００公里以内 元／箱 ２００．００
４０ ５０１-２０００公里每 元／箱 ２０．００
英尺箱 增加１００公里加收
２００１-３０００公里每 元／箱 １０．００
增加１００公里加收
３００１公里以上计收 元／箱 ６００．００
铁路拼箱（一箱多批） 元／１０千克 ０．２０
１吨箱 元／箱日 ２．００
集使 ５．６吨箱 元／箱日 １０．００
２１ 箱用 １０吨箱 元／箱日 ２０．００
延 ２０英尺箱 元／箱日 ４０．００
期费 ４０英尺箱 元／箱日 ８０．００
１吨箱 元／箱日 ３．００
自管 ５．６吨箱 元／箱日 １５．００
备
２２ 集理 １０吨箱 元／箱日 ２５．００
装
箱费 ２０英尺箱 元／箱日 １００．００
４０英尺箱 元／箱日 ２００．００
１吨箱 元／箱日 ２．００
地装 ５．６吨箱 元／箱日 １０．００
方箱
２３ 铁使 １０吨箱 元／箱日 ２０．００
路用
集费 ２０英尺箱 元／箱日 ４０．００
４０英尺箱 元／箱日 ８０．００
２４ 地方铁路货车使用费 元／车小时 ２．００
２５ 新线货车使用费 元／车小时 １．００
２６ 自备车或租用铁路货车停放费 元／车日 ２０．００
冰冷车、家畜车 元／吨日 ４．００
（J２J１车除外）
在营业 罐车、散装水泥、
线上 粮食专用车、PJn 元／吨日 ２．４０
车
其他货物（机冷
车、长大货物车除 元／吨日 ２．００
外）
货 冰冷车、家畜车 元／吨日 ８．００
（J２J１车除外）
车 在专用 罐车、散装水泥、
２７ 线、专用 粮食专用车、PJn 元／吨日 ５．００
租 铁路上 型车
其他货物（机冷
用 车、长大货物车除 元／吨日 ４．００
外）
费 ５辆型 元／车组日 ４４０．００
机械
冷藏车 ９辆型 元／车组日 ８８０．００
长大 标重１８０吨以上 元／吨日 ８．６０
货物车 标重不足１８０吨 元／吨日 ２．４０
２８ 守车租用费 元／车日 ６０．００
２９ 铁路码头使用费 元／吨 ０．６０
３０ 路产专用线租用费 元／延米年 ８０．００
３１ 押运人乘车费 元／人百公里 ３．００
３２ 分卸作业费 元／车次 ８０．００
货 变更到站 整车货物和２０、４０ 元／批 ２００．００
物 （含同时 英尽集装箱
运 变更收
输 货人） 零担货物和其他 元／批 １０．００
３３ 变
更 变更收 整车货物和２０、４０ 元／批 ５０．００
手 货人或 英尺集装箱
续 发送前
费 取消 零担货物和其他 元／批 １０．００
托运 集装箱货物
货物装卸 按铁道部《铁路货物装卸作业计费办法》
３４ 作业费 和《铁路货物装卸作业费率》的规定核收
３５ 专用线 按铁道部《货车使用费核收暂行办法》的
专用 规定核收
铁路货车使用费
３６ 货物保价费 按铁道部《关于修订货物保价费率的通
知》的规定核收
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