地方税收优惠政策汇集（五）

服务业减免税规定
       
    （一）行政事业性收费（基金）营业税政策
        1、凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，无论是行政单位收取的，还是由事业单位收取的，均不征收营业税；未纳入预算管理或财政专户管理的，一律照章征收营业税。
        为了便于征收管理，对于中央批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，由财政部、国家税务总局分批下发不征收营业税的收费（基金）项目名单；凡经省级批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费，由省财政厅（局）、地方税务局分批下发不征收营业税的收费项目名单，并报财政部、国家税务总局备案。未列入名单的一律照章征收营业税。
        国家机关、事业单位和社会团体，凡涉及征税的收费项目，均应纳入税务管理，进行税务登记，其收费项目应进行纳税申报并使用税务发票。对不征税的收费、基金项目，应使用省级以上财政部门统一印制或监制的收费、基金票据。
        本通知自1997年1月1日起执行。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条规定同时废止。
        【摘自财政部、国家税务总局财税字[1997]5号】      
        2、凡交通、建设部门贷款或按照国家规定有偿集资修建路桥、隧道、渡口、船闸收取的车辆通行费、船舶过闸费，所收资金全额纳入财政专户，实行"收支两条线"管理，不缴纳营业税。
        【摘自财政部、国家税务总局财税[2000]139号】
        3、对民航总局及地区民航管理机构在开展相关业务时收取并纳入预算管理，实行"收支两条线"的以下8项费用不征收营业税：①民用航空器国籍登记费；②民用航空器权利登记费；③民航经营活动主体和销售代理企业经营许可证工本费；④民航安全检查许可证工本费；⑤安全检查仪器使用合格证工本费；⑥民航从业人员考试费、执照工本费；⑦航空业务权补偿费；⑧适航审查费。
        【摘自财政部、国家税务总局财税［2003］170号】      
        （二）民政福利企业免征营业税
        安置的“四残”人员占企业生产人员35%以上的（含35%）民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免征营业税。
        民政福利企业应同时具备以下条件：①一九九四年一月一日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。②安置“四残”人员占企业生产人员的35%以上（含35%）。“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。③有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。④经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。
        【摘自国家税务总局国税发[1994]155号】
        （三）学校办企业免征营业税
        对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税。
        【摘自财政部、国家税务总局财税［2004］39号】
        （四）高校后勤社会化改革免征营业税
        对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，免征营业税。但对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。
        对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入，免征营业税。但对利用学生公寓向社会人员提供住宿服务取得的租金收入，按现行规定计征营业税。
        对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。向社会提供餐饮服务取得的收入，按现行规定计征营业税。
        享受上述优惠政策的纳税人，应对享受优惠政策的经营活动进行单独核算，分别进行纳税申报。不进行单独核算和纳税申报的，不得享受上述政策。
        利用学生公寓向社会人员提供住宿服务或将学生公寓挪作他用的，应按规定缴纳相关税款，已享受免税优惠免征的税款应予以补缴。
        本通知自2006年1月1日起至2008年12月31日止执行。
        【摘自财政部、国家税务总局财税[2006]100号】
        （五）养老院、残疾人福利机构免征营业税
        养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，免征营业税。
        【摘自《营业税暂行条例》】    
        （六）婚姻介绍与殡葬服务免征营业税
        婚姻介绍、殡葬服务，免征营业税。
        【摘自《营业税暂行条例》】     
        （七）医疗卫生机构免征营业税
        对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策；对营利性医疗机构取得的直接用于改善医疗卫生条件的医疗服务收入，自其取得执业登记之日起，3年内免征营业税，3年免税期满后恢复征税；对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入（含疫苗接种和调拨、销售收入），免征各项税收，不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享受这项政策。
        上述“医疗服务”是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。“医疗机构”具体包括各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心等。“疾病控制、妇幼保健等卫生机构”具体包括各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构等，各级政府举办的血站(血液中心)。
        【摘自《财政部、国家税务总局财税［2000］42号》
        （八）农业机耕业务免征营业税
        1、农业机耕业务，免征营业税。
        【摘自《营业税暂行条例》】       
        2、农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植保等）的业务。
        【摘自《营业税暂行条例实施细则》】  
        （九）排灌业务免征营业税
        1、排灌，免征营业税。
        【摘自《营业税暂行条例》】    
        2、排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务。
        【摘自《营业税暂行条例实施细则》】    
        （十）病虫害防治业务免征营业税
        1、病虫害防治，免征营业税。
        【摘自《营业税暂行条例》】     
        2、病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务。
        【摘自《营业税暂行条例实施细则》】       
        （十一）动物配种和疾病防治业务免征营业税
        1、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务，免征营业税。
        【摘自《营业税暂行条例》】      
        2、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。
        【摘自《营业税暂行条例实施细则》】 
        （十二）国有粮食企业取得的储备粮油财政性补贴收入免征营业税
        对国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入免征营业税。
        政府储备粮油是指：国家储备粮油（包括“甲字”储备粮油、“五0六”储备粮油）、国家专项储备粮油、国家临时储备食油，以及地方各级人民政府建立的各类储备粮油和为调控粮食市场的吞吐调节粮食。
        财政性补贴收入是指：国有粮食企业保管上述各项政府储备粮油从各级财政或粮食主管部门取得的贴息、费用补贴收入。
        【摘自财政部、国家税务总局财税字[1996]68号】      
        （十三）保管储备棉财政补贴收入免征营业税
        储备棉是国家为保证棉农利益和纺织工业正常生产，保障军需民用，应付重大自然灾害而储备的重要物资。供销社棉麻经营企业代国家保管储备棉所获得的财政补贴是国家对承储企业保管储备棉的成本补偿。因此，对其保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税。
        【摘自财政部、国家税务总局财税字[1999]38号】
        （十四）国家储备肉、糖财政补贴收入免征营业税
         国家储备肉、储备糖是国家为保护农民利益，进行市场调控和应付重大自然灾害而储备的重要物资，对维护社会稳定具有重大意义。企业代国家保管储备肉、糖所取得的财政补贴是国家对承储企业保管储备肉、糖的成本补偿。鉴于以上情况，对承储企业保管国家储备肉和储备糖取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税。
        【摘自财政部、国家税务总局财税字［1999］304号】
        （十五）出租公房和廉租房免征营业税
        对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房、房管部门向居民出租的公有住房、落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收营业税。
        【摘自财政部、国家税务总局财税［2000］125号】
        （十六）个人出租房屋减征营业税
        对个人按市场价格出租的居民住房，其应纳的营业税减按3%的税率征收。
        【摘自财政部、国家税务总局财税［2000］125号】
        （十七）中小企业信用担保、再担保机构免征营业税
        1、对经国家经贸委审核批准，纳入全国中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位， 3年内免征营业税。凡收费标准超过地市级以上人民政府规定标准的，一律征收营业税。"从事担保业务收入"是指从事中小企业信用担保或再担保取得的担保业务收入，不包括信用评级、咨询、培训等收入。
        【摘自国家税务总局国税发[2001]37号】
        2、信用担保机构免税基本条件： (一)经政府授权部门(中小企业政府管理部门)同意，依法登记注册为企业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构。(二)不以营利为主要目的，担保业务收费标准报经所在地人民政府中小企业主管部门和同级人民政府物价部门批准。(三)具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制；注册资金超过2000万元。(四)对中小企业累计贷款担保金额占其累计担保业务总额的80％，对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构自身实收资本总额的10％，并且其单笔担保责任金额最高不超过4000万元人民币。(五)担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，并且其代偿额占担保资金比例不超过5％。(六)接受所在地政府中小企业管理部门的监管，按照要求向所在地政府中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可以继续申请减免税。
        免税程序：由担保机构自愿申请，经省级中小企业管理部门和省级地方税务部门审核、推荐后，由国家发展改革委和国家税务总局审核批准并下发免税名单，名单内的担保机构应持有关文件到主管税务机关申请办理免税手续，各地税务机关按照国家发展改革委和国家税务总局下发的名单审核批准并办理免税手续后，担保机构可以享受营业税免税政策。
        免税期限：营业税免税期限为三年，免税时间自担保机构主管税务机关办理免税手续之日起计算。
        【摘自国家发展改革委、国家税务总局发改企业[2006]563号】
        （十八）军队出租空余房产租赁收入免征营业税
        对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税。
        暂免征收营业税的军队空余房产，在出租时必须悬挂《军队房地产租赁许可证》，以备查验。
        【摘自财政部、国家税务总局财税［2004］123号】
        （十九）农民出包、出租土地免征营业税
        农民将土地承包、租赁给他人从事农业生产的免征营业税。
        【摘自云南省地方税务局云地税一字［2003］21号】