我国首次利用情报交换成功确认关联交易实现纳税调整
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发布时间：2009-12-09
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历时近5年，全国首例利用情报交换确认关联交易的案例日前在厦门办结，成功实现反避税调整。此次反避税调查共计调整应纳税所得额2807万元，企业补缴所得税293万元。
厦门市国税局国际处曾华斯处长告诉记者，中国作为“世界工厂”在国际贸易中所占比重越来越大，厦门作为重要的口岸城市，来投资的外企数量以及进出口总额逐年增加。据统计，每年厦门外资企业仅自主申报的关联交易额就1000亿元。
在长期的监控调查工作中，厦门国税调查人员发现，A企业是厦门一家成立近20年的外资企业，主要从事各类真皮和PU皮鞋的贴牌加工，目前进入稳定生产与获利期。但是，从近几年的财务报表看，公司却处于微利或亏损状态。然而，令人费解的是，连年微利或亏损的A公司的生产经营规模却在稳步扩大，公司从最初的4条生产线增加到现在的14条生产线，年生产能力从最初的400万双增加到现在的1000万双，同时注资步伐也是紧锣密鼓，注册资本从最初的40万美元增加到现在的900万美元。
调查人员经过艰苦努力，终于发现了两条重要线索：一是该公司的主要客户是一家名为TT的美国公司，两家公司之间交易金额巨大，所有的生产指令均由
TT公司下达，加工费由两家公司事先规定好，A公司并没有自主作价权。二是该公司有“避税”前科，以前年度被税务部门反避税调整后，该公司不久就进行了资本变更，其大股东全部变更为个人，客观上存在利用自然人隐瞒关联交易的嫌疑。考虑到前期数据分析和企业在成本耗用等方面正常，但增值税税负极低等情况，调查人员分析认为该企业极可能存在利用关联交易进行避税的问题。
然而面对调查人员的询问，该企业却辩称与TT公司之间不存在相互投资的关系，在管理组织上也没有互派高层管理人员，其关系仅仅是一般的贸易伙伴关系。
厦门国税调查人员又通过税务、工商、银行等多种途径进行取证，但对案件的调查没有实质的帮助。正当调查工作陷入僵持阶段，调查人员一筹莫展的时候，调查人员再次对大量的数据进行重新分析，并重点锁定资金流向。证据显示，TT公司的所有货款均是通过境外某地区的一家银行汇给A公司，而该行的总行恰恰位于股东居住地。
于是，厦门市国税局提出运用情报交换渠道发出调查申请，在报请税务总局同意后，厦门国税调查人员通过情报交换渠道，请求境外税务当局提供该账户的有关信息与控制人情况，并概述了该案的调查情况，以及该项信息对于调查的重要性和必要性。经过9个月的等待后，境外税务当局提供的情报如期而至，调查人员从中发现了重要线索———该账户的控制人恰恰就是A企业的主要股东，A公司和美国TT公司的关联关系终于浮出水面。历时近5年，厦门国税反避税人员终于获得该公司的关联交易的重要证据，为实施纳税调整扫清了障碍。
情报交换是指我国与相关税收协定缔约国的主管当局为了正确执行税收协定及有关法律，而相互交换所需信息的行为。自1985年以来，我国税务机关根据与90多个国家或地区签订的税收协定的情报交换条款，开展了卓有成效的情报交换工作。随着税源国际化和交易复杂化，税务机关在及时收集有效信息、发现偷避税行为并采取有效措施方面的难度也在增加，情报交换逐渐成为反跨国偷避税的利器。
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