充分发挥服务保障作用 促进会计师事务所做大做强

　　最近，国务院办公厅转发了财政部关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见，对引导和促进注册会计师行业又好又快发展指明了方向，也为专员办更好地履行证券资格会计师事务所行政监督职责提出了新要求。从近几年的会计监督实践看，专员办应充分发挥财政监督的服务保障作用，坚持“六个结合”，切实做到监督和服务并举，促进会计师事务所提高专业服务能力、质量控制能力和专业竞争能力，推进会计师事务所做大做强。

　　一、坚持将行政监督目标与促进注册会计师行业又好又快发展的总体目标相结合。专员办应坚持以科学发展观为指导，以构建和完善会计监督长效机制为目标，围绕加快发展注册会计师行业的指导思想、基本原则和主要目标，转变监督理念、提高监督水平，在查错纠偏、监督会计师事务所执业质量的同时，促进并帮助证券资格会计师事务所做大做强。

　　二、坚持将对会计师事务所的行政监管与不断提高其执业质量相结合。执业质量是会计师事务所赖以生存的根本，要做大做强，首先要大幅提升会计师事务所的执业质量。从实践看，国内会计师事务所尤其是一些分所在制度执行中还存在不少薄弱环节，分所与总所在人事、财务、业务、技术标准、信息管理特别是企业文化方面还未实现实质性的统一，“人情”报告时有出现，分所执业质量还需大幅提高。为此，专员办应坚持日常监管和专项检查相结合，以帮助会计师事务所不断提升执业质量为中心，以日常分析监控为抓手，以专项检查、调查为主要手段，从会计师事务所内控制度建设和执行入手，通过抽查审计报告以及对重点审计客户的延伸检查，对其执业质量情况进行详细的摸底测试，加大检查及处理力度，督促会计师事务所认真执行执业准则和《会计师事务所分所管理暂行办法》，帮助其快速提高执业质量。

　　三、坚持将对会计师事务所的行政监管与指导事务所完善内部治理相结合。会计师事务所内部治理情况的好坏对其能否做大做强有着深远的影响，并且是容易被忽视或者轻视的环节。特别是对于那些通过合并而做大的事务所，内部治理的意义尤其重大。一般来说，事务所内部治理包括管理制度的制订及执行、内部部门的设计及职能分工的合理性、薪酬分配及奖惩体制、人员管理等诸多方面。专员办要充分发挥监管工作接触面广的优势，善于发现总结内部治理经验，并在行业内积极推广；利用专项检查、日常监督、调研等各种形式，了解掌握事务所内部治理的情况，及时发现并帮助其修正内部治理方面存在的问题。

　　四、坚持将对会计师事务所的行政监管与营造良好的外部执业环境相结合。会计师事务所做大做强离不开良好的外部环境。多头监管、市场无序竞争等问题在一定程度上影响了会计师事务所的健康有序发展。专员办可充分利用行政监管的便利和优势，将监管和服务结合起来，为事务所健康发展、有序竞争营造良好的外部执业环境。一是要加强与证监、审计、地方财政、注协等监管部门的沟通协调，理顺监管关系，形成监管合力，避免和减少多头检查，提高行政监督效能。二是要加大对会计师事务所之间不合理竞争的监督力度，加大对事务所执行《会计师事务所服务收费管理办法》情况的检查，对恶意低价竞争的会计师事务所提高监督关注度，对违规行为进行严肃处理并予以遣责。三是要加大对审计客户的日常监控。对审计客户强迫会计师事务所出具不能反映真实情况审计报告的，查实情况后严肃处理。对审计客户非正常因素随意变更会计师事务所等情况，专员办对该审计客户应加强日常重点监控。

　　五、坚持将对会计师事务所的行政监管与对事务所进行综合评价、宣传大所强所形象相结合。公平市场条件下，信誉是健康发展的前提，对于会计师事务所来说，做大做强离不开树立一个良好的社会形象。作为行政监管部门，专员办要将对会计师事务所日常监管和专项检查掌握的信息进行再加工，对其执业质量进行综合评价，以满足全面监督、分类监管的工作需要。同时，对于规模大、执业质量高、业务面广、能力强、企业文化好、综合评价高的会计师事务所，专员办可主动帮助其树立行业标杆、领头羊的形象，积极进行宣传，不断扩大其知名度和影响力，切实将打击不良风气、违规行为与表彰先进、弘扬正气结合起来，带动全行业健康发展。

　　六、坚持将对会计师事务所的行政监管与帮助事务所实施人才战略、提高行业竞争力相结合。会计师事务所要做大做强，关键是靠人才。专员办要积极创造条件，加强对会计师事务所从业人员业务知识的学习交流，可定期组织并邀请监管人员、行业专家、高校学者等对会计师事务所从业人员开展执业准则、会计准则、审计案例、财税政策等方面的培训。建立会计监督专家和检查人才库，邀请、选拔辖区内会计师事务所中的优秀人才，参与到专员办的专项检查工作中，以期互相交流、取长补短，帮助培养注册会计师行业领军人才。要充分利用行政监管工作平台，实现信息共享，及时向会计师事务所传递行业发展趋势和动向，引领大所“走出去”，不断拓展业务范围，提升行业竞争力。