个税起征点时隔7年再调整 二孩等专项支出或增加抵扣

作为直接关乎每个人钱袋子的税种之一，个税改革的一举一动都颇受瞩目。3月5日上午，十三届全国人大一次会议开幕。国务院总理李克强在做政府工作报告时明确，今年我国将提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。 
    时隔七年再调整 
    “确定个税起征点标准，法定权限是在全国人大，要经过全国人大的讨论和批准”，政府工作报告起草组负责人、国务院研究室主任黄守宏在解读今年的政府工作报告时指出，尽管大多数纳税人希望起征点越高越好，甚至希望取消个税，但作为国家税收制度的一个重要组成部分，个人所得税是不可缺少的。黄守宏直言，进一步完善个税起征点，要综合考虑税收制度等相关改革，以及经济发展水平和财政承受能力，同时还有居民增收需要。 
    2011年，我国将个税起征点调整为3500元，至今已有七年，我国全年城镇居民人均总收入从2.2万元增长至2.6万元，业内普遍认为，这一起征点已经不能完全适应经济社会发展现状。对此，全国政协委员、中国财政科学研究院院长刘尚希指出，个税起征点调得越高，交税的人就变得越少，个税起征点确实要考虑生活成本问题，并且随着生活成本上升而上调。 
    去年全国两会期间，财政部部长肖捷曾透露，目前个人所得税的改革方案正在研究设计和论证中，基本考虑是将部分收入项目，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总纳税，而对于其他方面的收入项目、所得项目，比如财产转让等，则考虑继续实行分类征收。同时，肖捷还提到，将考虑制定另一项新的政策，即适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目。比如有关“二孩”家庭的教育等支出，此外，可能还有其他的专项扣除项目也要予以考虑。 
    以家庭为单位征税难度大 
    推敲起征点之余，还有分析指出，仅以个人为单位的税制，对于双收入家庭与单收入家庭会造成明显区别与不公，而当前的所得税制还忽视了不同收入者的正当支出差异，譬如家庭需要抚养的儿童与老人数量、每个月需要支付的房屋贷款利息等，因而未来以家庭为征收单位或将成为可能。 
    不过在中国社科院财经院税收研究室副研究员蒋震看来，由于中国人的家庭结构更为复杂，目前还不宜以家庭为单位征税，应等到信息条件成熟之后再探讨优化。中国法学会财税法学研究会会长刘剑文也直言，虽然以家庭为单位征税形式上更加合理，可以充分考虑家庭总收入、赡养老人数量、抚养孩子数量等具体情况，但目前我国在制度、管理以及技术上都存在不足，因而短期内难以落地实施。 
    刘尚希也认为，业界普遍猜测的以家庭为单位来征收难度很大，很多规则还未建立，无法准确把握。因为纳税人必须把全家的成本、收入、财产核算清楚，自己搞不清，就只能找会计师来帮忙，政府必须对家庭所有的财产和收入一清二楚，财产包括金融资产、股票、债券、字画、古董等。 
    “2016年我国个税收入占税收总收入的比例仅为6.9%，如此低的比例难以全面承担收入再分配的职责”，中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇表示，个税改革可以先考虑合并工资薪金所得和劳务报酬所得，让劳动所得有同样公平的税收待遇，而应纳税所得额的确定不仅要考虑基本生活费用，还要考虑一些对生活费用有直接影响的大笔支出，如赡养老人抚养儿女支出、住房按揭贷款利息支出等。 
    优化税制或成改革关键 
    而要确保个税改革平稳推进，优化税制或将成为关键。中央财经大学税务学院教授刘桓就直言，目前我国个税税制设置得过于简单，只向工资薪金征税，类似于国外的工薪税，但实际上随着经济发展，薪金收入在居民整体收入中的比重逐年降低，目前仅占六成左右，其余包括投资盈利、股票获利等大笔收入却不用课税，从而导致劳动所得税高、资本所得税低。“假设某人的月工资超过8万元，应收45%的个人所得税”，刘桓向北京商报记者举例称，但若是在股票市场赚得8万元，股息税为20%，更别提上市公司公开发行股票的股息仅为10%，这就形成了收入越高、税负越低的怪象。 
    “但若是因此盲目加重资本活动的税负，则又会对资本投资产生负面效应，税制调整就陷入了两难之中。”因而刘桓建议，可根据资金实际支出方式调整税率，“如果收入都转化为储蓄为吃利息，那么理应提高税率，而如果收入投入到股票市场或者创业等风险投资，则需适当降低税率以示鼓励”。 
    “起征点只是个税改革的一个方面，其实更重要还是实现现有税制的调整。”国家行政学院经济学部教授冯俏彬也表示，起征点并不是此轮个税改革的核心，如何实现税负均等才是关键所在，“我国目前个税起征点是3500元，这一税率的人口覆盖也只有不到3000万人，相较于超过13亿的总人口，占比很小，实现了个税缴纳的扩面增容，再来讨论税负问题才比较合理”。