2020年世界税收十件大事及专家点评

今天，中国国际税收研究会、中国税务杂志社和中国税务报社联合发布“2020年世界税收十件大事”。本报特刊发相关内容以及财税专家点评，精要呈现过去一年国际税收发展的新闻焦点和重大事件，反映中国看待世界税收发展的新眼光、新视野。

1.世界最大自由贸易协定《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）正式签署

2020年11月15日，在第四次区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）领导人视频会议上，中国与东盟十国及日本、韩国、澳大利亚、新西兰等15个成员国共同签署RCEP。协定涵盖货物、服务、投资等全面的市场准入承诺，货物贸易零关税产品数量整体上超过90%；服务贸易和投资开放水平显著高于原有的“10+1”自贸协定；规则领域纳入了较高水平的贸易便利化、知识产权、电子商务、竞争政策、政府采购等内容。RCEP协定是一项由域内发达国家、发展中国家和最不发达国家参与的当前世界最大的大型区域贸易安排。基于2019年数据，该协定涵盖了拥有22亿人口（占全球将近30%）的市场、26.2万亿美元的GDP（占全球约30%）和将近28%的全球贸易。

2.“一带一路”税收征管合作机制理事会发布《“一带一路”税收征管合作机制信息化线上高级别会议联合声明》

2020年12月15日，以“新挑战新机遇新发展——全球疫情背景下的税收信息化发展规划”为主题的“一带一路”税收征管合作机制高级别线上会议召开。来自47个国家（地区）的税务局局长或相关负责人、9个国际组织高级官员及专家咨询委员会成员共计200余位代表参会。“一带一路”税收征管合作机制理事会主席、中国国家税务总局局长王军在会议上致辞并提出了进一步深化信息化技术重要应用等三点倡议。理事会成员共同发布《“一带一路”税收征管合作机制信息化线上高级别会议联合声明》，达成三方面15项重要成果，为“一带一路”国家（地区）税收信息化发展提供指引。2020年6月2日，以“同心抗疫，共克时艰”为主题的“一带一路”税收征管合作机制视频会议召开。王军出席会议并宣布《“一带一路”税收》（英文版）创刊号出版和“一带一路”税收征管合作机制官方网站（www.britacom.org）正式上线。

3.《国际税收评论》专题介绍中国税务部门助力疫情防控和经济社会发展举措

2020年3月20日全球国际税收界最具影响力的杂志《国际税收评论》（International Tax Review）撰文介绍中国税务部门助力新冠肺炎疫情防控和经济社会发展举措，向世界分享中国税务方案。2020年2月中国国家税务总局推出18项具体措施，积极拓展“非接触式”办税缴费服务，1月~11月全国累计办理主要涉税业务中，“非接触式”办理的占比已近9成，纳税人缴费人对网上办税缴费的满意度达97.3%。1月~11月支持疫情防控和经济社会发展共新增减税降费16408亿元。12月23日世界银行发布报告称中国是2020年全球唯一实现经济正增长的主要经济体。

4.经济合作与发展组织(OECD)发布应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案蓝图文件

2020年10月12日，OECD/G20应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）问题的包容性框架就应对经济数字化税收挑战的“双支柱”方案分别发布了蓝图报告，并于10月14日提交G20央行行长和财长会议。两份蓝图报告全面详细地阐述了“双支柱”方案的整体设计，并作为公众咨询文件用于征求公众意见。支柱一的核心是通过改变现行国际税收规则，向市场国分配更多的征税权和剩余利润，以解决经济数字化带来的税收挑战。支柱二的核心是通过建立一套相互关联的国际税收规则，确保跨国企业承担不低于一定水平的税负，以抑制跨国企业逃避税行为，并为各国税收竞争划定底线。包容性框架成员尚未就“双支柱”方案设计达成一致意见，但将以现有蓝图文件为基础继续推进多边谈判，以期在2021年年中达成共识。

5.税收征管论坛大会（FTA）提出税务管理数字化转型愿景

2020年12月7日~8日，第十三届税收征管论坛（FTA）视频会议召开。53个FTA成员的税务局局长和国际组织的代表与会。会议主题包括新冠肺炎疫情的应对措施及经验、识别和应对税收征管新风险、税务部门数字化转型的措施及成效、完善税收确定性的后续措施。会议通过了《2020年FTA阿姆斯特丹大会公报》，声明新冠肺炎疫情防控常态化背景下FTA作为多边合作平台的重要性。会上发布的《税务管理3.0：税务管理的数字化转型》报告提出了税务管理数字化转型的愿景，拟于2021年初制定税收管理数字服务转型路线图，以确定该愿景核心要素方面的优先工作，例如数字身份、电子发票和跨境实时信息共享的安全机制。

6.英国与欧盟达成脱欧贸易协议

2020年12月24日，英国首相宣布与欧盟达成脱欧贸易协议。2020年1月29日~30日，欧洲议会和欧盟理事会先后批准“关于签署《英国退出欧盟协议》（英国脱欧协议）的决定”。脱欧协议于欧洲中部时间（CET）2020年1月31日午夜英国正式退出欧盟时生效。2020年5月19日，英国政府宣布，“脱欧”过渡期年底结束后，英国将自2021年1月1日起实施新关税制度：《英国全球关税制度》（UK Global Tariff，UKGT），取代原来一直实施的欧盟对外关税制度（EU’s Common External Tariff，EU CET）。英国与欧盟脱欧贸易协议若能顺利获得英国议会和欧盟各成员政府及欧洲议会的通过，将为“脱欧”后的双边经贸关系奠定法律基础。

7.联合国、世界银行等四大国际组织的税收合作平台建立专门网站发布各国新冠肺炎疫情应对措施

2020年3月31日，联合国、国际货币基金组织（IMF）、经济合作与发展组织（OECD）和世界银行于2016年成立的税收合作平台（Platform for Collaboration on Tax，PCT）建立了首个税收合作综合网站，用于发布有关中低收入国家如何加强税收体系和动员国内收入以应对某些紧迫的发展挑战的信息。用户可以按国别查阅与4个组织相关的税讯。网站设立了新冠病毒应对措施专栏。10月20日IMF总结发布各国疫情期间的税收扶持措施，包括以中小企业为主体的相关税收措施。2020年主要国际组织网站纷纷开设了应对疫情专栏。

8.经济合作与发展组织（OECD）发布专门针对金融交易的转让定价指南

2020年2月11日，OECD发布《金融交易转让定价指南：BEPS包容性框架：第4、8-10项行动计划》。这是OECD按照BEPS包容性框架的工作安排，发布的首份专门针对金融交易的转让定价指南。该指南解释了如何将准确界定分析和风险控制分析应用于金融交易安排。该指南有助于独立交易原则在金融交易中的应用，避免转让定价争议和双重征税。

9.欧盟法院撤销欧盟委员会关于苹果公司向爱尔兰补缴130亿欧元税款的裁定

2020年7月15日，欧盟常设法院作出判决，判定有关苹果公司在欧盟成员国爱尔兰享受的税收优惠政策不构成国家补贴，撤销欧盟委员会2016年相关裁定，苹果无须补缴130亿欧元税款。欧盟常设法院认为，欧盟委员会2016年的裁定未能在法律上证实苹果享受的低税率是不公平的。2020年9月25日，欧盟委员会执行副主席玛格丽特·韦斯特格发布关于欧盟委员会决定的声明，称欧盟委员会已决定对欧盟普通法院就爱尔兰苹果公司国家援助案的判决向欧洲法院提起上诉，认为普通法院的判决存在法律错误，并提出了与在税收筹划案件中应用国家援助规则有关的重要法律问题。

10.俄罗斯个人所得税实行2档累进税率

2020年11月23日，俄罗斯发布第372-FZ号法律。规定自2021年1月1日起联邦个人所得税适用2档超额累进税率：年所得不超过500万卢布的部分，税率为13%；年所得超过500万卢布的部分，税率为15%。自此，俄罗斯结束了自2001年以来施行的个人所得税税率统一为13%的“一刀切”税率制度。

专家点评

张志勇 中国国际税收研究会会长

2020年，新冠肺炎疫情突发，全球共克时艰。

在战疫中守护生命，统筹疫情防控和经济社会发展，为经济实体存续和回稳复苏不断给予财税政策支持，是许多国家采取的举措。在此背景下，国际领域的政策借鉴与协调，跨国税收征管的合作得以持续彰显。2020年世界税收十件大事中的多个大事件都表达了在抗疫中增进合作的主基调。年初，《国际税收评论》杂志介绍中国税务助力疫情防控和经济社会发展之举，给其他国家带来借鉴性和示范性。随后，联合国、世界银行等国际组织的税收合作平台成立专门网站，介绍各国新冠肺炎疫情应对措施，形成连锁效应。年中，“一带一路”税收征管合作突出“同心抗疫，共克时艰”主题，彰显了全球携手战胜疫情的合力。年末，税收征管论坛大会（FTA）议题在聚焦税务管理数字化转型愿景的同时，强调新冠肺炎疫情防控常态化背景下的多边合作。透过评选出的世界大事，可以清晰看出，在全球疫情防控情势下国际税收合作的脉络。

邓力平 厦门大学闽江学者特聘教授博士生导师

世界税收大事按照“以我为主，统筹国际”的方向推荐。

2020年，中国抗疫斗争伟大实践必将铭记史册，税务部门的贡献和成绩理应成为十件大事。“一带一路”税收征管合作机制和签署《区域全面经济伙伴关系协定》作为推动更深层次改革、实行更高水平开放的重要举措，将是“十四五”时期中国涉外税收的重要内容。其中，《“一带一路”税收（英文）》期刊将会是文化交流和民心相通的重要税收刊物。

OECD发布应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案蓝图，包含了中国在内的主要国家要求国际税收秩序调整的声音，未来影响深远。《区域全面经济伙伴关系协定》正式签署，将对中国保持亚洲地区供应链、产业链核心地位产生重要影响。相关关税内容与中美第一阶段经贸协议签署内容同样值得研究。英国正式“脱欧”，欧洲经济一体化将深度调整，未来区域一体化的税收制度何去何从需要认真研究，这将为中国贸易自由化提供经验。数字经济浪潮不可避免，税收征管论坛大会（FTA）提出税务管理数字化转型愿景值得关注。美国政局变化后如何影响税收，特别是国际税收是否随之变化，需要持续跟踪。

刘尚希 中国财政科学研究院院长博士生导师

改革开放和构建新发展格局，是有内在逻辑关系的。40多年来改革开放的实践证明，更高水平、更大程度的对外开放，能更好地推动国内改革。国内改革越是深化，对外开放的水平和程度就越高、越大。

构建新发展格局，离不开高水平的改革开放。高水平的开放，高质量的外循环，可以更好地促进内循环。通过改革，畅通国内大循环，内循环更有效率了，可以更好地促进产品的出口，让企业更有国际竞争力。

“十四五”要开好局、迈好步，在对外开放方面，须从过去主要基于传统要素的对外开放，向充分基于规则的对外开放迈进，即进一步强调市场化、法治化、国际化，从而实现更高水平的对外开放。强调规则，不是简单地和国际规则接轨，而是要充分参与国际规则制定。中国是世界第二大经济体，参与全球规则和秩序的构建，也是中国对世界的贡献。中国与15个国家签署了《区域全面经济伙伴关系协定》，积极谋划和参与更高水平的区域合作，这体现了中国要进一步对外开放、高水平对外开放的信心和决心。

马国强 东北财经大学原副校长教授

20世纪是工业化推动税收制度现代化的世纪，21世纪是信息化推动税收管理现代化的世纪。中国税收管理信息化既是世界税收管理信息化的组成部分，也是世界税收管理信息化的推动力量，在疫情防控时期还发挥着税收管理信息化的示范作用。

2020年税收征管论坛大会（FTA）《税收管理3.0：税收管理数字化转型》报告提出了数字化转型愿景。这既是包括中国在内各成员税收管理信息化经验的结晶，也是包括中国在内各成员税收管理信息化的指南。

2020年“一带一路”税收征管合作机制理事会发布《“一带一路”税收征管合作机制信息化线上高级别会议联合声明》。中国是合作机制理事会主席国，在推动“一带一路”税收管理信息化方面，正在发挥推动作用。

2020年是全球抗击新冠疫情的一年。中国推出“非接触式”办税举措，既是税收管理信息化的必然结果，也为各国疫情时期信息化税收管理发挥了示范性作用。中国税收管理信息化正在为世界作出更大贡献。

朱青 中国人民大学财政金融学院教授博士生导师

当今各国经济已经进入数字化时代，国际税收规则需要适应时代的变化。2020年10月12日，OECD/G20应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）问题的包容性框架发布“双支柱”蓝图报告，公开征求公众意见。2020年12月16日和17日，OECD在网站上公布了250多份反馈意见，来源包括微软、亚马逊等大的跨国公司，日本经济团体联合会等贸易协会，以及税务咨询机构和学术单位等。包容性框架计划在2021年1月14日~15日再次举行公众听证会。之所以如此慎重，主要因为“双支柱”方案对传统的国际税收规则改动大，涉及方方面面的利益。包容性框架力图在广泛听取意见的基础上找出各方意见的交集，推出一个让各方都能接受的方案。

包容性框架在应对经济数字化对国际税收规则挑战方面做了大量细致的工作，并取得了阶段性的成果。未来如何推进，我们须充分认识到“双支柱”方案的创新性和复杂性所带来的困难。

刘怡 北京大学经济学院教授国务院参事

2020年，在全球受到疫情影响的情况下，OECD仍然按照此前的计划积极推进支柱一支柱二的蓝图报告，足以彰显其重要意义。

数字经济背景下，常设机构等概念已经不能满足新经济、新业态下对税源、税权合理划分的需求。OECD发布应对经济数字化税收挑战的“双支柱”方案，是国际税收体系应对数字经济挑战的结果，是对国际税收传统规则的创新。支柱一按照新经济联结等判定标准向市场国分配更多的征税权；支柱二设定了全球范围的“最低税率”，将“反税基侵蚀”的概念落到了实处。在这些创新概念广受关注的同时，我们应该注意到，应对经济数字化的国际税收规则不应成为数字经济发展的阻碍，特别是在当前逆全球化和贸易保护主义抬头的背景下，尤其要处理好不同国家和地区之间税收利益的协调。

付树林 中国税务报社社长

2020年，中国税务部门采取多项措施，支持新冠肺炎疫情防控和经济社会发展。2020年1月~11月，全国累计办理主要涉税业务中，“非接触式”办理的占比近9成，纳税人、缴费人对网上办税缴费的满意度达97.3%，“非接触式”办税缴费成为常态。2020年1月~11月，2020年出台的支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策新增减税降费16408亿元，服务“六稳”“六保”大局。中国税务部门组建突击队和志愿服务队，逆行而上，火速加入防疫战斗，筑起严密抗疫防线，“税务蓝”成为一道风景线。

2020年，中国税务战疫情、促发展，向世界分享经验。2020年3月20日，全球国际税收界最具影响力的杂志《国际税收评论》刊发文章，肯定在全球疫情挑战下的中国税务方案。在2020年5月29日金砖国家税务局长视频会议、6月2日“一带一路”税收征管合作机制会议上，中国税务部门向各成员方介绍抗疫举措。2020年12月15日，“一带一路”税收征管合作机制高级别视频会议召开，合作机制理事会主席、中国国家税务总局局长王军在会上提出三点倡议，与会代表就税收信息化发展达成15项最新成果。

张斌 中国社会科学院大学副校长

2020年是不平凡的一年。

在新冠肺炎疫情冲击下，世界主要国家都将税收减免措施作为财政纾困政策的重要工具。

数字经济对税收的影响进一步显现，OECD发布“双支柱”方案蓝图文件，美国启动“301调查”应对各国在数字经济税收领域的单边行动，税收征管论坛大会（FTA）提出了税务管理数字化转型愿景。

海南自由贸易港的特殊税制安排、“一带一路”税收征管合作、《区域全面经济伙伴关系协定》的正式签署、英国脱欧等事件体现了经济全球化的最新态势。