人口结构变化对税收有四个方面的影响

【新闻回放】近日，第七次全国人口普查数据公布，引起广泛关注。普查数据显示，全国人口共141178万人，与2010年第六次全国人口普查数据相比，增长5.38%；15~59岁人口为89438万人，占比63.35%；60岁及以上人口为26402万人，占比18.70%。全国人口指我国大陆31个省、自治区、直辖市和现役军人的人口，不包括居住在31个省、自治区、直辖市的港澳台居民和外籍人员。

近期发布的第七次全国人口普查（以下简称“七普”）数据，引起社会各界的广泛关注和热议。这次全国人口普查，是在中国特色社会主义进入新时代，我国人口发展进入关键期开展的一次重大国情国力调查，对于全面查清我国人口状况，更加准确地把握需求结构、城乡结构、区域结构、产业结构，更好地推动经济高质量发展等具有重要意义。那么，“七普”反映的人口结构变化对税收有哪些方面影响呢？带着这些问题，记者查阅了诸多相关文献资料，并采访了有关专家。

——对纳税人结构的影响。“七普”数据显示，我国15~59岁劳动年龄人口总规模为89438万人，与2010年的93962万人相比减少4524万人，占总人口的比重下降至63.35%。从长期看，我国劳动年龄人口数量及占比仍将继续下降。与此同时，“七普”数据显示我国处于低生育水平，2020年的育龄妇女总和生育率为1.3，而人口学界认为要达到2.1才能维持下一代人口与上一代人口的更替水平。

众所周知，劳动年龄人口既是个人所得税的纳税主体，也是创新创业的主体。15~59岁劳动年龄人口总规模下降，而生育率又处于较低水平，长期看将影响劳动力资源、创新创业人力资源的衔接更替和可持续性，进而对纳税人规模和结构等产生影响。

面对这种新的人口形势，业界专家认为，财税部门有必要从人口生育、人口教育、人才培养、人才就业等全链条角度加强系统性分析研究，找准税收作用的“支点”，激发更多育龄人口的生育意愿，为实现适度生育水平、提升劳动力资源素质、优化人口结构注入“税收动能”。

——对税收管理和服务的影响。虽然我国劳动年龄人口数量下降，但劳动力素质却快速提升。“七普”数据显示，与2010年相比，每10万人中具有大学文化程度的由8930人上升为15467人，15岁及以上人口的平均受教育年限由9.08年提高至9.91年，其中16~59岁劳动年龄人口平均受教育年限，从2010年的9.67年提高至10.75年。这意味着，我国在未来经济发展中，要从依托“人口红利”向依托“人才红利”转变。纳税人整体素质的不断提升，也让未来更多以新理念、新技术为基础的税收管理和服务的实施，有了更加良好的前提条件。

——对社会“税感”影响。税感是人们对于税收的一种直观感觉。有学者研究发现，年轻人与老年人对税收的敏感程度不同，年轻人更易对税收产生反应。而年轻纳税人的税感，又会通过一定的方式进行传递。加之社交媒体日益蓬勃，未来人口中受教育程度较高的年轻人越来越多，可以预见将有越来越多的年轻人通过网络表达自己对税收的看法。基于此，税收立法机关和财税部门，就需要在立法和执法的过程中，更及时、更密切地关注年轻人在网络上的税收意见，也需要储备一些更具前瞻性的举措，加强与年轻纳税人的沟通，让纳税人的税感更良好，税收意见更富有理性和建设性。

——对财政支付能力的确定性的影响。根据“七普”数据，我国人口老龄化程度进一步加深，60岁及以上人口为26402万人，占总人口比重18.70%，与2010年相比上升5.44个百分点。武汉大学经济与管理学院教授龚锋研究发现，人口老龄化虽然导致养老保险金的支付压力和融资负担加重，但对财政可持续性的影响是不确定的，通过提高老年人消费水平，有助于加大老年人对财政的贡献度，提升老龄化社会的财政可持续性。诚然，这是一个比较复杂的过程，要想更准确地把握其中的关系，需要建立精准的模型进行跟踪研究，进而通过税收政策的持续调整，大力发展“银发经济”，特别是要促进养老、健康等相关产业发展，增强老年人消费意愿，将财政支付能力维持在比较合理的区间。

税收从来都不仅仅是经济问题，很多因素都会对税收产生直接或间接的影响——人口恰恰就是影响税收的重要因素之一。特别是人口数量及结构的变化，对于税收收入构成、税收职能作用发挥等，将产生重要影响。“七普”数据的发布，为未来与人口有关的一系列税收储备政策研究，提供了宝贵的基础数据。财税部门和相关研究机构，应该基于这些基础数据，形成更多更新的税收研究成果，更好地服务于领导决策和经济社会发展。