中国自贸试验区，指在我国设立的，以促进贸易和投资自由化、便利化为主要目的的特定区域。自2013年9月29日中国（上海）自由贸易试验区正式成立以来，我国十年间先后建立了21个自贸试验区，形成了覆盖东西南北中的新格局。商务部数据显示，十年来，我国自贸试验区累计形成278项制度创新成果，其中不乏涉税创新制度。
创新，是自贸试验区建设与发展的关键词。作为改革开放的“试验田”，21个自贸试验区通过不断创新，为中国高水平开放和高质量发展提供了一大批可复制可推广的宝贵经验，助力一批批企业实现高质量发展。十年雄关漫道，而今踔厉再奋发。记者在采访中发现，在服务企业高质量发展的税收政策和税收制度不断创新的背景下，企业也在求新求变。税务机关提醒企业，投资自贸试验区，需要适应创新环境，争做税务合规“排头兵”。
享受特别优惠，注意特别条件
连云港中南物流科技有限公司财务负责人赵镜说，在支持方向上，自贸试验区对总部型企业、科技创新、先进制造业、现代服务业、航运物流业、金融服务业、贸易转型升级、高层次人才等给予政策支持；在支持内容上，除投产达效奖励外，还有对科技成果转化、服务平台建设、活动组织等方面的专项扶持。“这之中，税收优惠政策发挥了重要作用。”赵镜说。
记者梳理发现，近年来，围绕各自贸试验区的发展定位及实际情况，财税主管部门在普适性税收优惠政策的基础上，有针对性地推出了一系列税收优惠政策。比如，围绕上海自贸试验区建设，财政部、税务总局发布《关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号），对符合条件的园区内企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税；针对北京自贸试验区建设，财政部、税务总局发布《关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知》（财税〔2015〕62号）等相关政策，对股权奖励、技术转让所得等实施所得税优惠；为了支持广东自贸试验区深化粤港澳合作，推进与港澳规则衔接、机制对接，财政部、税务总局发布《关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕40号）等一系列税收优惠政策，对设在南沙先行启动区符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
国家税务总局广州市南沙区税务局局长孙伟斌建议相关企业，着重把握相关税收优惠政策适用条件，合规申报享受优惠。以财税〔2022〕40号文件为例，企业要享受南沙先行启动区鼓励类产业企业减按15%税率缴纳企业所得税优惠，需要满足定量与定性两个方面条件。定量方面，企业应以《广州南沙企业所得税优惠目录（2022版）》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额60%以上。定性方面，企业应在南沙先行启动区开展实质性运营。其中，实质性运营指企业的实际管理机构设在南沙先行启动区，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。“两个方面条件缺一不可，企业务必按照政策相关条件，提前做好各生产要素的部署和安排。”孙伟斌说。
“工欲善其事，必先利其器。”北京网藤科技有限公司（以下简称网藤科技）副总经理宋淑范说，对于企业而言，以机制为抓手，提升税收优惠政策适用能力很有必要。企业要合规享受相关税收优惠，需要建立起享受税收优惠政策的内部审批管理制度。据宋淑范介绍，网藤科技制定了申请审批流程及申报材料清单，相关事项由企业财务部门审核后，提交总经理办公会审议批准，并建立了税收合规管理制度，由财务部门定期开展税收合规培训，运用信息系统监控异常情况，定期自查自纠，确保按时合规申报纳税。针对享受的税收优惠政策，网藤科技还建立了内部审计制度，对申报资料的真实性、合规性进行核实，对审计发现的问题及时报告董事会，并督促相关部门进行整改。
借力创新制度，升级内控水平
一直以来，各自贸试验区税务部门大胆探索、勇于突破，形成了一系列涉税制度创新成果。比如，上海自贸试验区先后试点推出内外贸税收征管一体化、“办税一网通”、出口退税无纸化、国际贸易单一窗口等举措，并推广至全国；广东自贸试验区先后推出港澳居民税惠快享“规则转换桥”、多缴退税E管家、新经济新业态全链条式税收管理服务机制、“零窗口、全业务”税费服务模式等特色创新服务举措，助力纳税人实现更好发展；广西自贸试验区创新推出“免申即享”政策兑现模式等举措，有效破解惠企政策落地难题。
今年7月，跨境人民币全程电子办税缴费新模式入选国务院自由贸易试验区第七批改革试点复制推广经验。这项由横琴率先试点的创新举措，是跨境人民币业务在税务领域的创新应用，有助于进一步丰富跨境人民币缴税（费）业务渠道，惠及越来越多有跨境办税缴费需求的纳税人缴费人。
据横琴粤澳深度合作区税务局局长袁红兵介绍，跨境人民币全程电子办税缴费对企业资质没有特殊要求，纳税人缴费人无须开立境内银行账户，不用担心补汇退汇，无须到境内办税服务厅办理，也不用开具纸质税收缴款凭证，只需根据自身情况，选择适合的办理模式——跨境人民币银联电子缴税或跨境人民币银行端查询缴税，并及时向税务机关报送相关信息即可。
自贸试验区是我国对外开放的新高地，相关企业跨境业务普遍较多，对跨境涉税业务的办理需求普遍较大。为了满足纳税人缴费人实际需求，各地税务部门大力推行智慧税务建设，为纳税人缴费人提供个性化、国际化优质税费服务。比如，横琴税务部门创新应用纳税数据资产凭证，助力企业跨境融资，并打造全流程集成式跨境税费闭环服务新体系，创新运用“数字+规则”实现涉税业务自动化审批、跨境人民币全程电子办税缴费等；再比如，各地税务部门持续优化电子税务局“国际税收业务套餐”，相关跨境涉税业务事项实现“7×24小时”套餐式、一站式快捷办理，并上线“非居民跨境办税”场景，拓展跨境业务办理途径，逐步实现非居民企业涉税业务事项“境外办”。
国家税务总局北京市通州区税务局干部费宇琦长期为北京自贸试验区国际商务服务片区的企业提供国际税收方面的服务。她提醒企业，“国际税收业务套餐”涉及的跨境涉税业务范围较广，企业在办理具体业务前，应注意做好内部资料准备等工作。比如，在填报“国际税收业务套餐”相关合同备案时，企业财务部门与业务部门应提前就跨境交易相关单证做好对接，准备好购销合同、运输单据和委托报关单据等资料，以便一次性填报准确相关信息，快速办结相关涉税事项。
“企业在用好各自贸试验区创新举措的同时，有必要更深一层看问题，有针对性地梳理内部控制的薄弱环节，升级内控水平。”广船国际有限公司（以下简称广船国际）财务主任汪文琪说，造船企业普遍面临造船工期长、结算周期长、资金回笼慢的问题，资金压力较大。得益于税务部门的税惠政策提速办等创新举措，企业不仅可以申请增值税留抵退税和出口退税，而且能应用纳税数据资产申请跨境融资，获得资金流支持。
在享受相关创新举措过程中，汪文琪与同事越发意识到“内外兼顾”的重要性。对外，广船国际设置了专属联络员，积极参加税务部门组织的座谈会、政策宣讲会，强化与税务部门的沟通联系，主动了解自贸试验区相关创新举措。对内，广船国际不断强化便利举措的应用，制定了税务管理规定及其实施细则，建立了“方案核准—执行审批—效果反馈”的税务管理流程，强化税务管理在企业内部治理中的作用。“自贸试验区区别于其他地方的最大特点，就是创新。因此，对于投资自贸试验区的企业而言，必须积极建立与创新环境相匹配的税务合规管理体系。”汪文琪说。
主动拥抱变化，寻求更多确定性
去年，亚钾国际投资（广州）股份有限公司（以下简称亚钾国际）借助税收不确定事项报告制度，顺利消除了涉税疑难问题给并购重组带来的阻碍。公司总经理马英军说，拿到税务部门的不确定事项报告审核意见书，不确定的事情变得确定，企业发展吃下一颗定心丸。
“亚钾国际的情况，并非个例。”广州市南沙区税务局局长孙伟斌说。最近几年，随着企业的创新发展，一些新模式、新业态不断涌现。由于税收政策存在滞后性，企业面临一些税收不确定性的问题。为了解决这些问题，越来越多的企业主动与税务部门对接，希望税务部门能结合企业实际需要，提供确定性服务。
经过税企双方共同努力，广东税务部门推出了税收不确定事项报告制度。纳税人在相关经济行为发生后，针对现行税收法律法规未予以明确的涉税事项，可向税务机关报告。税务机关经审核确认为不确定事项的，将向企业出具不确定事项报告审核意见书。待税收政策法律法规明确相关事项后，税务机关在依法征收税款的同时，视情况不予罚款或不加收滞纳金。“企业主动拥抱变化，是解决税企争议，寻求确定性发展的关键。”孙伟斌说。
与其“坐等”政策与服务，不如“主动出击”。在与税务部门沟通交流的过程中，多家企业负责人发现，主动表达诉求，强化税企沟通，有利于企业降低不确定性风险，实现自身更好发展。而要应对这些“看得见的不确定性”，企业必须保证自身税务管理的合规性。有鉴于此，企业有必要借助信息化等手段和方法，将税务风险防控到位。
药兜（北京）国际医药有限公司（以下简称药兜公司）税务经理马欢说，企业在发展过程中，不仅密切关注税务部门的动态，主动获取最新优惠政策，而且积极表达需求，以获取更有针对性的政策支持和服务。马欢说，日常发展中，药兜公司注重从资源部署、政策分析等方面着手，主动拥抱变化，根据税收政策的变化和便利举措的引入，优化自身的税务结构和运作方式，合理调整营业地点、生产布局、供应链等，以最大程度地享受税收优惠政策，实现更好发展。
广船国际有限公司结合公司信息化建设工作，积极完善合同管理系统、费用报账管理系统、成本核算系统、资产管理系统等信息系统，把税务相关数据结合起来，把税务管理工作重心“前移”，提高税务基础工作的准确性。
联众致远（北京）医疗器械有限公司（以下简称联众致远）采用集团一体化财税管理模式，使用集团统一的Oracle ERP供应链管理系统，由集团公司统一进行财务核算和纳税申报。据财务经理张佳程介绍，在此基础上，联众致远不断强化内部机制体制的建设，采用集团一体化的管控手段，事前主动学习并了解税收政策的适用要求，事中税务计提缴纳三级复核，事后按月度、季度提交相关报表，监督税务管理的合规性。
