科技成果转化是科技创新成果转化为新质生产力的关键，是科技成果与产业需求对接的“关口”。成立于2012年的陕西迪泰克新材料有限公司，通过科技成果转化和持续研发，先后获得“国家知识产权示范企业”“陕西省重点产业链（光子产业）链主企业”等多项称号。值得注意的是，随着科技成果的持续转化，企业税务管理的目标也悄然发生了变化。
未来，当基于X射线能谱成像技术广泛应用于机场安检区时，乘客过安检时无须将杯中的水倒空，也无须将笔记本电脑、充电宝、雨伞等物品单独拿出。这是因为，基于密度的能谱成像技术，可以精确探测出不同液体的成分，清晰地呈现出笔记本电脑、充电宝、雨伞的彩色画像。正在研发这项技术并取得突破性成果的，是位于陕西西安的迪泰克新材料有限公司（以下简称迪泰克）。
迪泰克成立于2012年，是西北工业大学国家技术发明二等奖科技成果转化的高新技术企业，主要聚焦以碲锌镉为代表的新一代辐射探测与成像材料、器件及模块的研发生产和销售，先后获得“国家知识产权示范企业”“陕西省重点产业链（光子产业）链主企业”“陕西省质量标杆示范企业”等多项称号。近日，记者走进迪泰克，了解其科技成果转化过程中的税务管理目标之变——从最初注重享受税收优惠到如今追求全方位税务合规。
初创期：重视用好递延纳税优惠
企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择适用递延纳税优惠政策。
“迪泰克，是detect的音译，是察觉、发觉、洞察、探测的意思。”迪泰克财务总监樊迎龙介绍，公司成立以来，一直致力于以碲锌镉晶体为代表的新一代辐射探测半导体材料和器件的研制，产品广泛应用于航空航天探索、医疗工业射线成像、核工业核安全检测和环保等领域。
迪泰克创始人介万奇教授谦虚地说，科研工作上他只做了两件事，一是研究铸造技术，相关研究成果“已经上交国家”；二是研究人工晶体，独著的《晶体生长原理与技术》一书，是不少晶体学专业学生的“必备红宝书”。秉承着“希望研究不仅能上书架，也能上货架”的想法，2012年，机缘巧合之下，介万奇与西北工业大学的几名同班同学深入交流后，有了将实验室里的成果转化为产品的想法。
碲锌镉晶体这一核心技术，由介万奇团队与西北工业大学共同拥有。西北工业大学依托完备的科技成果转化体系，将相关技术打包，转让给其所属资产管理公司，再由资产管理公司将技术专利向迪泰克注资。2012年8月16日，迪泰克正式成立。
樊迎龙介绍，一般来说，将科技成果转化为产品，企业需要“知识+资本”的密集投入。在创业初期，技术团队的资金一般比较有限。就在这个最缺钱的阶段，递延纳税优惠的支持“很给力”。根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）等政策规定，企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。具体来说，选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
“这一政策，既能为技术持有者降低税负，又能间接降低技术成果转化企业的经营成本，利好明显。”樊迎龙说，企业或个人以技术成果投资入股，仅持有了科技成果转化公司的股份。在创业初期，企业或个人均可能面临“没钱缴税”的情况，此时，递延缴纳所得税款政策，使企业或个人可以暂不缴纳该技术增值产生的应纳所得税税款，降低技术成果转让方的税负压力。如果没有这项利好政策支持，科技成果转化很有可能受阻。
作为迪泰克主管税务机关，国家税务总局西咸新区秦汉新城税务局负责其日常税收征管与服务。该局第二税务所所长兰文刚表示，如果是个人以技术成果投资入股并选择适用递延纳税政策的，被投资公司应于取得技术成果并支付股权之次月15日内，向主管税务机关报送《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》、技术成果相关证书或证明材料、技术成果投资入股协议、技术成果评估报告等资料。“适用递延纳税政策期间，扣缴义务人应于每个纳税年度终了后30日内，向主管税务机关报送《个人所得税递延纳税情况年度报告表》。”兰文刚说。
在初创期，企业还可以享受其他税收优惠。根据现行政策规定，企业在2024年1月1日—2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除等。
“企业在初创阶段就应建立规范的财税管理制度。”樊迎龙告诉记者，在涉税事项细节处理上，企业一定要准确记录公司的财务收支，按时申报纳税，避免出现税务违规行为；遇到不确定性税务问题时，及时向主管税务机关或涉税专业服务机构咨询，保证公司的税务处理准确无误；在日常工作中，公司还应加强对财税人员的培训，提高他们的税务知识和业务能力，确保公司的税务工作能够顺利进行。
成长期：尽可能细化研发费用管理
成长期企业须细化研发费用管理，关注不同部门对研发费用核算的要求。企业如果不能准确归集研发费用，不仅影响研发费用加计扣除，而且可能增加企业经营成本。
日常生活中，放射源无处不在。人们在医院进行CT检查，通过机场、火车站和地铁站的安检仪，甚至使用不达标的大理石建材等，都会受到辐射影响。作为监测日常生活中辐射量的常见手段，主要是监测X射线和γ射线的辐射剂量。记者在采访中了解到，一种叫碲锌镉的材料，对辐射监测的灵敏度和准确度远高于传统材料，被视为X射线、γ射线探测的最优选择。然而，探测器级碲锌镉晶体对物理性能具有非常苛刻的要求。
早在1993年，鉴于国内在高能辐射探测半导体材料研究领域的短板，介万奇团队开始了Ⅱ-Ⅵ族化合物光电材料晶体制备技术及应用技术的研究。通过十余年的探索攻关，介万奇团队发明了在常压布里奇曼法中引入成分补偿与掺杂和对流控制的新技术，以及可控气氛退火等30余项专利技术，在我国首次解决了晶体材料的成分设计和优化、晶体合成与生长以及探测器元件的制备等诸多技术难题，开发出了高性能的探测器级碲锌镉晶体及高效率、低成本单晶制备技术和关键设备，一举打破了国外垄断与封锁。2013年，介万奇主持完成的这项“高能射线探测器用碲锌镉晶体材料及制备技术”，获得了国家技术发明奖二等奖的荣誉。
近几年，为拓展开发更多晶体材料，介万奇鼓励团队发挥主观能动性，探索一些新的研究方向。如徐亚东博士围绕钙钛矿晶体做了不少工作，王涛博士在其他化合物晶体方面也有较好进展。“晶体学科未来发展要靠一批年轻的老师和学生，作出有创新价值的工作。”介万奇说。
科研团队的不断努力，是科技成果产品化的关键。作为企业财务总监，樊迎龙的重点工作之一，就是带领财务团队做细财务账，合规享受研发费用加计扣除优惠。据了解，迪泰克成立至今，已累计加计扣除研发费用数千万元。企业如果不能准确归集研发费用，不仅影响研发费用加计扣除，而且可能增加企业经营成本。拉长时间线看，这将是一笔不小的支出。
实务中，研发费用主要有3个核算口径，包括会计核算口径、高新技术企业认定口径以及税法加计扣除口径。其中，会计口径是为了准确核算研发活动支出，企业的研发活动由其根据自身生产情况自行判定，除该项活动应属于研发活动外，并无过多的限制条件，可以说范围最为广泛；高新技术企业认定口径，主要是为了判定企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准；加计扣除口径则最为严格，通过正列举的方式，明确企业可以加计扣除研发费用的具体范围，从而引导企业加大核心技术研发。
樊迎龙介绍，迪泰克在研发费用处理上，除以会计口径为基础进行核算外，同时细化相关费用记录的颗粒度，例如在记录人员费用时，财务部细致核算企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等（以下简称“五险一金”）人工费用，其中，在职研发人员还会详细列示所属研发项目，方便后续根据不同项目，归集直接从事研发活动人员的“五险一金”等费用，作为研发费用加计扣除的基础。
“随着科技成果转化的不断深入，企业的不断发展，需要完善的研发管理事项不断增加。”樊迎龙说，迪泰克不断完善研发管理体系，具体包括项目管理、预算管理、设备或软件管理、合同管理、工时管理、文档管理、成果管理等。例如，在采购研发用设备或软件时，公司做好采购设备清单管理，及时将各类购销合同、发票、凭证进行留存，并注意设备或软件在合同及交付的内容描述，从而合规申报，准确享受固定资产500万元以下一次性税前扣除，或通过减少折旧或摊销年限加速折旧摊销的税收优惠。再如，对于委托或合作模式开展的研发工作，公司注重合同管理，按照委托研发或合作研发合同标准要求签订合同，并及时进行相应的技术合同登记备案，取得备案凭证留存，以便优惠享受备查。
“在科技成果转化成产品过程中，企业还需关注一些特殊事项的涉税处理。”毕马威税务经理张俊义提醒，企业研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，为与研发活动直接相关的收入，在计算确认收入当年的研发费用加计扣除时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入；不足扣减的，研发费用按零计算。再如，生产单机、单品的企业，研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。实务中，材料费用实际发生和产品对外销售可能不在同一年度，对于产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用；不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
成熟期：全方位提升税务合规能力
随着企业规模的不断扩大，不少处于成熟期的企业有上市打算。在上市前，企业需要严格审查税收优惠资格的合规性和延续性，确保企业的关联交易进行了合规处理。
2015年4月，迪泰克入驻陕西省西咸新区秦汉新城周陵工业园区，短短几年便实现了一系列科研成果转化，产值连年增长，产品被应用到安检设备、核医学仪器、医用和工业CT、核安全监控、空间物理、反恐防恐等领域，提高了我国高能射线探测与成像领域的整体水平。
樊迎龙告诉记者，通过不断深化创新“产学研企用”一体化发展新模式，迪泰克先后被评为国家知识产权优势企业、省中小企业创新中心，获得了陕西省瞪羚企业、陕西省专精特新中小企业等多项荣誉资质。目前，公司正在全力推进核心技术和产品——碲锌镉探测器在新一代光子计数CT上的商业化应用，助力全球高端医疗射线成像诊断装备技术革新。为此，公司启动了碲锌镉新一代光子技术成像模块的二期生产建设工作。预计随着下游合作的几家国际知名医疗器械厂商光子计数CT及其他碲锌镉应用设备推向市场，公司二期建设将逐步达产，届时公司将全力冲刺科创板上市工作。
那么，在上市前，企业需要做好哪些涉税管理事项？这是樊迎龙最近特别关心的事项。樊迎龙注意到，近年来，证监会已经不断加大了对拟上市公司的审核力度，涉税事项正是审核的重点内容之一。2024年7月22日，科创板开市满5周年。5年间，科创板上市企业数量从首批的25家企业增长至如今的573家，总市值超5万亿元，IPO募资总额累计超9100亿元。
“关联交易是上市审查的重要内容之一。”毕马威税务合伙人吴量分析，随着业务的增长和规模的扩大，成熟期企业通常会考虑集团关联交易，包括集团与子公司之间关联交易安排合理性、价值链优化以及科技成果（知识产权）布局考量。作为拟上市公司，企业需要确保没有利用不同国家或地区的税收政策差异，在关联方主体间进行关联交易。具体来说，就是“亲兄弟一定要明算账”。基于此，吴量建议企业制定完善的关联交易管理制度，明确审批程序和标准、内外部审计监督、信息披露等，通过制度明确关联交易的独立性。同时，进行关联交易的双方，需要按照合理的方式进行定价，在形式上签订权责清晰的合同，留存相关佐证说明资料，解释关联交易的合理性。
此外，进行科技成果转化的企业一般具有高新技术企业、技术先进型服务企业、软件企业等资质，可以享受对应的税收优惠。在上市前，企业须确保与享受税收优惠相关的资质仍然有效。吴量在实务中发现，某企业申请上市时，已取得高新技术企业资质证书，且当年面临复审。但在复审过程中，该企业科技人员占职工总数比例仅为8%，不符合高新技术企业科技人员占比最低10%的比例要求，存在资质不合规问题，该企业享受高新技术企业税收优惠的延续性受到质疑。
“作为成熟期的科创企业，上市审查被更加关注‘研发’和‘费用’的真实性、合理性，应全方位提升税务合规能力。”吴量建议企业重视研发活动和研发费用管理，从真实性和合理性出发，完善研发管理体系，为上市申请顺利通过，奠定坚实基础。
