税负转嫁纳税筹划案例

纳税筹划的第五种方法是税负转嫁.税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格. 

　　[案例] 

　　某生产企业想将自己的产品卖出去，与某知名商家达成协议，并获得允许在商家设置专卖柜，来销售自己的产品.商家对该企业却借机提出了很多苛刻的要求，例如缴纳摊位，展览，广告以及其它等各种费用，但商家在收这些费用时，不能给企业开增值税专用发票，甚至也不开普通发票，只开收据（当然这违反发票管理法的规定）.商家无论给企业开什么票，其后果都会加大生产厂家的税负.这是因为：①企业销售价格上升后，生产企业的销项税在增加的同时，不能得到抵扣；②如果企业收到一些不合法的票据，不允许企业在所得税税前列支，这样就加大了生产企业的税负. 

　　购买方转嫁税负 

　　企业相互之间买卖产品是其最基本的业务之一，但总会出现这样的情况：购买产品方在没有付款给销售方的情况下，要求销售方先开增值税发票，然后根据企业资金的安排情况再付款给销售方，其中就会出现税负转嫁.当销售方把增值税发票开给购买方以后，销售方必须要做销项税处理；但是购买方在没付款的情况下，它取得销项税发票时，将商品入库.如果购买方是工业企业，就可以申请抵扣增值税，如果遇上所得税申报期，那么销售方不但要做销售收入，还需要补交其所得税. 

　　[案例] 

　　某企业购买一批价值100万元的货物，销售方在没拿回款项的情况下，收到的只是税务局要求补交税款的通知单（17万的增值税），以及低于33万元的企业所得税.这样，销售方在没有收到钱，产品已经发出的情况下，需要出钱交税，从而加大了税负.购买方通过税负转嫁得到很好的效果：不仅可以用增值税发票抵扣，而且还可以节省销售成本.这样，购买方就达到了少交增值税和企业所得税的目的.这种方式属于税负转嫁. 

　　销售方反转嫁 

　　企业需要了解税负转嫁的基本原理，采用反转嫁的方法来保证自己的税收利益在正常交易当中不受损失. 

　　关于购买方与销售方之间开具发票的问题，销售方可以采用相应的方法来解决.例如，销售方可以依据国家关于开具增值税发票的有关规定向购买方讲清楚，在没有付款的情况下，不能开票给购买方；也可以通过双方在各项活动中订立一些条款来加以说明.同时，销售方依据收到的货款额来开相应金额的发票，这样就避免了卖出货而没收到钱，然后自己掏钱垫税的情况. 

　　销售方风险比较大，主要面临两种风险： 

　　坏账风险.指企业已经卖出货物，没有收到货款，却支付税款，最后收不到货款的情况.这样，企业不仅将产品白送给别人，而且还把税款给了税务局，这些税款还不能重回（根据我国税法的有关规定）. 

　　财务风险.由于企业需要先找一笔资金去垫税，在企业资金周转不善的情况下，就会面临财务风险.