发布日期：2008-6-25
【西南财税咨询网2008/6/25信息】
既少交税，又不违法，企业合理避税可以设计
“有一家今年3月成立的10个人的管理咨询公司，如果预计年度销售额为1000万元，作为这家公司的
财务经理，你能使公司一分钱的税不交，又不违反税法吗？”在10月15日举行的首届中国财务经理年会
上，税务专家、中国税收策划网CEO李记有先生给来自全国的财务经理出了一道难题。他表示只要熟通税
法，善于筹划，这完全可以做得到。
80万元的税可以不交
这么一家管理咨询公司如果年度销售额为1000万元，按照正常情况应该交纳营业税、所得税80万—
100万元左右。很多企业的董事长、总经理不一定了解财务政策，遇到这种情况，往往会让财务经理或人
员去报税、办手续等，大部分财务经理可能就按照税法把这个税给交了。但这位财务经理如果进行一番
策划，可能这80万元的税就不用交了。
如果仔细研究税法，至少有两个新的税收政策可以使这家公司免交80万元的税款。一是今年国家规
定：“新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30%的，可以免三年营业税和所得税。”这个政策看
起来非常简单，但非常实用。有些公司领导可能会说：“我安排下岗、失业人员干什么？”其实，这是
一种观念上的障碍。像这家管理咨询公司完全可以利用这一政策，安排两个下岗女工干食堂，再安排一
个失业或下岗的给领导开车，这样，80万元的税就不用交了，省下的钱能买好几辆高级轿车。但许多财
务人员对这样的税务政策可能看了一百遍了，但谁也没去使用。 另外，还有一个文件可以使用。2004年
新的税务政策规定：“兴办的私营企业安排退役士官达到30%比例的，可以免三年营业税和所得税。”这
家公司完全可以招个退役的男兵开车，招两个女兵做秘书和话务员，他们并不是公司的核心管理人员，
对公司的影响并不大。
一年免80万元，三年就是200多万元。很多企业的老总们没有去思考这个问题，在现有中国没有筹划
的背景下，很多企业关注的是谁和税务部门的关系好，考虑更多的是出事的时候，如何“灭火”，而不
是提前安排“防火材料”，还没有筹划的概念在里头。
合理避税可以设计
深圳有一家自动化设备生产企业，自己研发了一套软件配置在设备上，产品的售价比同类产品高30%
。企业也遇到了问题，那就是产品售价高，购进的材料并不多，这家企业的增值税负担非常重。企业老
总和财务人员反复商量，也没想出好的办法。增值税是属于“掉脑袋”的税种，一旦出事，处罚十分严
厉，很少企业敢在这方面做文章。
李记有在这家公司调研时发现，这个软件属于高附加值产品，售价高主要来自这个自主研发的软件
。
后来，他建议公司进行拆分，专门成立软件公司，将软件卖给这家公司再配套在设备上。这样在交
易过程中，外购的软件就可以抵扣17%的增值税，软件公司单独交3%的税，这样，公司既没违反税法规定
又无形当中多抵了14个百分点的增值税。
另外有一家外商投资企业，其所享有的“免二减三”的优惠政策已用完了，2004年公司还想进一步
扩大投资规模，需要大量采购设备。
一般企业可能买了就买了，财务报账完事，很少考虑在购买的环节上有没有税收上的安排。如果这
家外资企业是国家鼓励的项目，就完全可以进行一些税务筹划。这家企业可能有许多税后利润，可以把
这部分利润转成股本，这样可以享受再投资退税政策。再就是转成股本后投资总额发生变化了，在投资
总额内，用于购买国产设备的还可以享受到抵免40%所得税的政策，购买1000万元的国产设备，就能抵免
400万元的所得税。通过这些设计，公司仍旧可以享受许多优惠政策。
企业应设税务经理
企业要想降低纳税成本，除了降低企业的税款成本以外，还应设法降低企业的办税成本和风险成本
。
办税成本是企业用来办理纳税的成本支出，这部分支出在很多企业当中微乎其微，一般都有财务人
员兼任。但摩托罗拉、惠普等跨国公司在中国投资的企业都有专门的税务经理，而且年薪都高达50万元
左右，部门人员也很多，这理应引起国内企业的深思。国内企业鲜有专门的税务经理，因为企业认为财
务和税务是天然的一体化的业务。
其实，财务和税务很多情况下是分家的，财务上的政策是一个稳定的政策，而税收上的政策是一个
变动的政策；现在的企业财务都是事后核算型的财务，没有起到事前设计、安排的作用。一般来讲，年
纳税额100万元以上的企业都应该设税务专员或税务经理，这是国际化的一个趋势。
企业的第三个成本是风险成本，一是企业违反税法规定，少交税款而要被罚款和交滞纳金的成本。
企业在纳税过程中是有风险的，企业如果不遵守税法和不了解税法是会吃亏的，这样的事很多。二是企
业多交税款的风险，这在企业当中也是常见的，但是，很少有企业关注。李记有曾经到一家港澳台合资
公司当税务顾问，发现纳税的时候并没享受优惠政策，财务经理竟不知道生产型外商投资企业可以享受
“免二减三”的税收优惠政策。由于企业对许多细分的税收政策把握不到位，就可能使企业多交了税款
而浑然不知。
企业不管要降低纳税成本，还是降低风险成本，都要精通税法。
所谓精通，不仅是看了税法政策，而且要看懂，更重要的是会活学活用。2003年国家税务局下发了
158号文件，规定：“个人股东向单位借款在一个纳税年度未归还的，视同企业的股金红利所得，征20%
的个人所得税。”一家公司的董事长准备向公司借款200万元买别墅，并于2003年10月办理了手续，2004
年1月份归还了借款。这样一件事，看没看懂文件规定，可能会出现不同的结果。一是这家公司财务人员
没看到这个规定，未做任何处理，将来税务机关一旦查实，无疑要征收40万元的税款，还要征缴滞纳金
。二是没看懂，不知这算不算一个纳税年度，该不该交20%的个人所得税，怎么样才能不交。三是让董事
长夫人负责借款，从而避开文件规定，不用交任何税款。
如此看来，一个企业拥有精通税法善于筹划的税务经理，不是可有可无，而是大有必要的。
