税收筹划应注意防范风险

　　案例

　　甲公司和乙公司都是增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%.甲公司生产产品的主要原材料由乙公司供应，乙公司生产产品的主要原料由A公司提供。两公司为紧密互补型企业。2003年，甲公司租用乙公司一生产车间（包括厂房、设备）生产乙公司产品，甲公司每年支付乙公司租金300万元，其中厂房租金200万元，设备租金100万元。乙公司厂房的房产税计税原值为1200万元，当地规定房产税依照房产原值一次减除25%后的余值计算缴纳。乙公司出租车间应负担营业税和房产税为（不考虑其他税费）：营业税：300×5%=15（万元）

　　新增房产税：200×12%-1200×（1-25%）×1.2%=13.2（万元）

　　合计新增税负：15+13.2=28.2（万元）

　　筹划方案

　　为了减轻租赁税负，乙公司与甲公司协商后，采用以下“筹划方案”：乙公司不向甲公司收取租赁费，而是通过“价格弥补”，即乙公司将销售给甲公司的产品提价200万元（不含税价），用以弥补租赁车间的收益，这样租赁车间的相关税费就可以“节约”下来。乙公司虽然增加了增值税销项税34万元（200×17%），但该增值税是向甲公司收取的。甲公司虽然多支付了增值税34万元，但进项税金增加了34万元，因此增值税负担总体上没有变化。