近日，在上海举办的“首届高层税务论坛”上，国家税务总局原副局长、中国总会计师协会主任杨崇春表示，个人所得税“推行以家庭为单位进行综合扣除”，国家相关部门已经在研讨中，同时他还认为，可以考虑3000元起征个税。
今年3月，国家个税起征点从1600元再次提高到2000元，但与此同时，通货通胀使得人均消费金额不断攀升，目前一刀切的个人纳税方式越来越难达到调剂收入、缩小贫富差距的个税功能。
“个税家庭制是个税改革的最终目标”，中国税务学会理事、中山大学税收与理财研究中心主任杨卫华告诉理财周报记者，“家庭收入结构的不同决定了费用开支的不同，以家庭实际开支需求来征收所得税更为科学。”
综合方式征收税费
“家庭作为纳税单位，不是要取消个人作为个人所得税的纳税人，而是个人申报与夫妇联合申报并存，由个人自主选择。”中国社科院财政和贸易研究所副主任杨志勇告诉记者。
杨卫华教授也同意这种观点。他认为，个税家庭制是世界各国比较通用的一个做法，主要采用以家庭为单位，分类综合征的办法。“香港个税制度则允许缴税人自由选择，或以个人，或以家庭名义，如夫妻联合申报。”
据了解，在所得税的征收中，收入减去一定费用后的所得部分才需要缴纳税款，而费用部分包括生计费用、必要费用和社会支出。
杨卫华教授以中国家庭模式中较常见的四口之家给理财周报记者举了个例子。四口之家的甲家庭，只有一个人工作，月薪3000元，如果以目前的个税制度来讲，扣除2000元的起征点，剩下的1000元需要缴纳75元的税金，这样整个家庭最终收入为2925元。而同样是四口之家的乙家庭，四个人都工作，每人月薪3000元，一个月需要扣除8000元的生计费用，但只征收300元的收入所得税。
杨卫华教授还告诉记者，目前，广东省人均消费支出在1300元左右，四口之家的每月生活支出在5200元左右。这样来估算，甲家庭3000元的收入需要支撑5000多的生活支出，另外还要交纳一部分税金，而乙家的纳税金额却扣除了8000元的生活费用，这显然是不公平的。
执行难不代表没有可行性
个税家庭制是一把双刃剑，在合理性的另一边面临着执行困难的问题。“在个人收入情况都很难掌握的情况下，要收集家庭收入的数据，难度更大，需要更高的税务征管水平。”杨志勇强调说。
从纳税的角度来讲，首先要了解家庭的经济情况，但由于我国人口众多，家庭结构千差万别且经常变化，因此了解起来比较困难，其次，国内居民目前纳税观念十分淡薄，主动申报比较困难，这同样加大了个税家庭制的执行难度。
从监管机构方面来说，我们的税务部门执行手段及人力资源的力量还没有达到能够按家庭构成来征收税费的水平。
另外，我国与西方国家不同，主要以现金买卖为主，具体的收入和消费金额都很难掌握。
“我国个税家庭制度的试行确实面临很多困难，完善个税家庭制度的试行还需要比较漫长的过程，但这并不表示目前就不能实现个税家庭制。”杨卫华教授指出，选取试点城市，由简单分类到复杂分类的分阶段推行是比较可取的方式。
杨卫华进一步跟记者解释，按递进式的发展趋势，“个税家庭制”可分五个阶段实施。
第一个阶段，将按个人收入征税改为按家庭收入征税。以省为单位，制定不同的税费起征额度，家庭所需的生活费用以抽样家庭平均水平来计算，同省每个家庭起征额度相同。此种制度对于劳动力相对较少收入不高的家庭，是比较有利的，而对于人数较少的家庭，起征额度相同存在一定不公平性。
第二个阶段，按家庭成员人数对起征数额进行细分。对于目前我国的税收征管水平来讲，此阶段的方法比较适用。
第三个阶段，按照实际人数扣除。在家庭中对在职者和非在职者进行不同起征点界定，最后来计算家庭的总收入，公平性相对较强。
如此一来，上面所提到的家庭甲，若收入者生活费用定为1500元，非工作者定为1000元，家庭所需扣除的生活费用为4500元，这样，对于仅有3000元收入的家庭来讲即无需再缴纳个税。
而家庭乙，所需扣除6000的生活费用，剩余6000元的收入需纳税。
第四个阶段，细化生活收入分类。对于家庭中非劳动者进行细分，如家庭中非劳动者可能包括老人和儿童，在日常开支中，儿童的消费往往高于老人，因此可以对老人和儿童的消费金额作出不同的界定。
第五个阶段，按实际金额开销结算。像企业一样，家庭的开支可做帐后一并扣除。此阶段需要经历很长的时间，在个人出入帐目不容易获得的条件下，还不具备此条件。
催生更多中产家庭
“个税家庭制”对家庭成员收入差别较大的家庭影响最大，对即将迈入中产行列的家庭亦是如此。
杨志勇向记者分析，如果三个两口之家年收入均为40万元，按现行税法计算，若只有丈夫工作，每年需缴税金为77499元；若丈夫和妻子都工作，两人的年收入都为20万，每年共需缴税61401元；若丈夫年收入为30万元，而妻子为10万元，每年共需缴税63204元。
“家庭成员收入差别大的中等收入家庭更容易成为中产家庭。”杨志勇表示，从收入的角度来看，三个家庭的纳税能力是一样的，但对于家庭成员收入差距较大的家庭，从纳税方面来讲，资本累计就要慢于其他两个家庭。
