考试辅导：《税法一》2020年考情分析

全国大部分省市和地区的2020年税务师考试已顺利结束。不少考生正在着手制定2021年税务师考试的学习、备考计划。从笔者的教学经验来看，考生在制定下一年度《税法一》科目的学习计划时，既要准确分析历年考查重点，也要关注当年新增税收政策法规。

考查范围均在考试大纲内

今年《税法一》考试与往年相比，题型、题量均未发生变化，即单选题共40道，每道1.5分；多选题共20道，每道2分；计算题共2道，每题8分；综合分析题共2道，每题12分。从难易程度来看，整体难度不算太大，基本与往年相当，考查范围均在考试大纲要求范围内。

增值税是历年《税法一》科目客观题和主观题的必考章节，从今年的考试情况来看，依然是《税法一》考试中的“重头戏”，分值占总分值的42.86%左右，考查的内容则比较常规。其中，客观题中考查了特殊销售方式销售额的确定、兼营行为增值税应纳税额的计算、不得从销项税额中抵扣的进项税额、农产品进项税额核定扣除办法、转让不动产增值税征收管理以及跨县市提供建筑服务增值税征收管理等常规知识点，同时也充分照顾到了新增内容，例如生产性服务业加计抵减政策、购进国内旅客运输服务进项税的抵扣等。主观题考查了金融机构相关业务销项税额和应纳税额的计算，虽然主体比较新颖，但业务是比较常见的贷款服务、金融商品转让等业务。综合分析题将考核主体设定为宾馆，适用增值税加计抵减政策。

消费税、土地增值税同样是相对重要的章节，分值合计占总分值的36.43%左右。其中，消费税主要涉及单选题、多选题和综合分析题，土地增值税则四类题型均有考核。消费税和烟叶税结合的情形也是常见的考核形式，非房地产企业出售存量房土地增值税的计算也是考生备考的重点。

税法基本原理、城市维护建设税、教育费附加与烟叶税、车辆购置税、资源税、关税与环境保护税，分值合计约占试卷总分值的20.71%，较往年有所下降。今年的官方教材中所收录的资源税法，整章内容比较简略，考题设置也相对简单，较往年的分值下降较多。总体来看，这些章节考核的题目都中规中矩，属于“性价比”高的题目。

2021年备考应该关注哪些重点

2020年，受新冠肺炎疫情等因素影响，全球经济持续低迷。相比较下，中国政府与人民积极抗疫，政治和经济措施并举，政府相继发布一系列税收支持政策，保证人民安全，帮扶企业复工复产，促进经济稳步复苏，为企业排忧解难。在一系列的减税降费政策之后，相关部门不断完善税制，接连出台了新的税法政策。今年发布的税收法律法规，无疑将是2021年税务师考试的重要考点。

2020年，财政部和国家税务总局等部门相继发布了《财政部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第32号）、《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）和《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2020年第14号）等政策，预计将会收录到2021年的教材中。此外，2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过《中华人民共和国城市维护建设税法》，预计相关内容会收录到2021年《税法一》教材中。

值得考生关注的是，资源税是往年主观题的常考章节，但在今年的考试中分值较低，因此，2021年考查主观题的可能性较大，考生在备考2021年税务师考试的过程中应予以关注。