施工企业所得税节税方法

施工企业计算交纳企业所得税的基本公式

为：

    应纳税额＝应纳税所得额×３３％

    施工企业的应纳税所得额在企业利润总额的基础上，根据国家有关规定做相应调

整后确定。企业利润总额按照下列公式计算：

    利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出

    营业利润＝营业收入－营业收入税金及附加－营业成本－管理费用－销售费用－

财务费用

    施工企业营业利润包括工程结算利润、产品销售利润、劳务、作业利润、材料销

售利润、多种经营利润和其他业务利润（包括技术转让利润、联合承包节省投资分成

收入，提前竣工投产利润分成收入等）。

    施工企业所得税节税重点在于应纳税所得额的确定，而正确计算应纳税所得额关

键在于正确计算企业的收入、费用、资产的价值和亏损的弥补。合法扩大费用支付，

减少收入费用差额。主要节税策略有：

    １．在收入额的确定上，遵照权责发生制的原则。在一般情况下，应以产品或商

品已经发出，工程已经交付，服务或劳务已经提供，价款已经收讫或者已经取得收取

价款的权利为原则，确定收入的实现。但是，当企业所承担的施工工程和提供劳务，

持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现，这样，为

企业节税提供了可能，企业可确定合适的收入实现时间，实现节税的目的。

    ２．固定资产折旧的节税处理。固定资产的价值是随着实体的磨损而逐渐转移的，

因此，只能以折旧形式、分期列入成本费用，一般来说，快速折旧有利于回收资本、

冲减利润、有利于节税。具体策略包括扩大残值，缩短折旧年限，扩大折旧率等方法。