《增值税专用发票使用规定》重点提示

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006] 156号）文件，开具红字专用发票的规定和以前有了较大的变化，现将其中的重点问题提示如下：

一、可以作废专用发票的情况：

一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

符合作废条件是指同时具备下列条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

本规定所称抄税,是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

二、红字专用发票的开具和《开具红字增值税专用发票申请单》的填写。

一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方不得将该票退回开票方，应将该票立即进行认证，同时向主管税务机关填报加盖了一般纳税人财务专用章的《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）一式两份。经认证结果为“认证相符”，则纳税人必须在当期反映该增值税进项税额，在填报《申请单》时，只需在“说明栏”的“已抵扣”后的“□”中划“√”，“说明栏”的其余栏目不再划“√”；如经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应在“说明栏”的“未抵扣”后的“□”中划“√”，并根据具体情况在“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”后的“□”中划“√”；还要填写“对应蓝字专用发票密码区内打印的代码、号码”中的具体内容。

主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。《通知单》应与《申请单》一一对应。

购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，（填写在申报表“进项税额转出栏”）待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，不作进项税额转出。

销售方只能凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。

本规定从二○○七年一月一日起执行。