小规模纳税人与一般纳税人财务处理上的区别

增值税小规模纳税人与一般纳税人的
主要区别在于，一是小规模纳税人经营规模较小，税法规定：小规模纳税人是指
除从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供劳务为主，
并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下；从事货物批发
或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下；财务会计核算不健全，或不经
常发生应税行为。二是计算应纳税额的办法不同，小规模纳税人实行简易计算办
法。三是小规模纳税人不能使用专用发票，没有抵扣税款权。
　　由于计算应纳税额的方法不同，在财务会计处理上不完全一样。相同之处是
小规模纳税人与一般纳税人销售收入的核算上均是不含税的，都要按照销售货物
或者劳务应收的全部款项扣除按规定的征收率计算的应纳税额后确定。不同之处
是小规模纳税人购进货物或接受劳务以及相关的存货计价、成本、费用核算等财
务处理，仍按现行财会制度规定的含税价格进行核算，而一般纳税人购进、接受
允许扣除的货物、劳务按不含税价格进行存货计价或成本费用核算。但是，一般
纳税人购进、接受不允许抵扣的货物、劳务计价仍按现行财务制度规定的含税价
格进行核算。
　　一般纳税人按含税价格进行核算的主要项目有：
　　一、购进固定资产，企业进项税额计入固定资产价格价值。
　　二、直接用于非应税项目的购进货物或应税劳务，企业进项税额计入购进货
物或应税劳务的成本。
　　三、直接用于免税项目的购进货物或应税劳务，企业进项税额计入购进货物
或应税劳务的成本。
　　四、直接用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，企业进项税额计
入货物或劳务的成本。
　　五、企业购进货物或者应税劳务，没有按规定取得增值税的扣税凭证（如普
通发票），或者增值税专用发票没有按规定注明增值税额及其他有关事项的，企
业的进项税额计入购进货物或应税劳务的成本。