委托境外公司开发系统软件，因此产生的对外支付是否需要预提所得税？

我公司是一家外商投资企业，现在因生产经营需要，委托境外一家公司给我们研发设计一套生产管理用系统软件，并签订了委托设计协议，系统软件所有权归我司所有。在新的《企业所得税法》下，这种情形的对外支付需要预提所得税吗？

回复：

委托境外公司设计软件，软件所有权归贵司所有，这种情况下，判断对外支付是否需要预提所得税，关键看境外公司开发软件的行为是在境内进行还是在境外进行。

根据《企业所得税法》及其实施条例，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业，负有纳税义务。判断来源于中国境内、境外的所得，基本原则是：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定……

境外公司接受贵司的委托，开发系统软件，应属于境外公司向贵司提供劳务，如果境外公司开发软件的行为发生在境内，则应认为是来源于境内的所得，该境外公司负有纳税义务，贵司负有扣缴义务；如果境外公司开发软件的行为发生在境外，则应认为是来源于境外的所得，该境外公司没有所得税纳税义务，因此也就不存在预提所得税问题。