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企业所得税暂行条例规定，自1994年1月1日起，所有内资企业均应纳入企业
所得税征收范围，依法征收所得税。对原实行各种承包办法的企业发生亏损的弥
补问题，现明确如下：
原承包企业凡从1994年1月1日起改为征收企业所得税的，其截至1993年底的
亏损，不得用1994年或以后年度的应税所得弥补；按照承包条例的规定，应用企
业自有资金解决。这些企业在1994年改征企业所得税后新发生的亏损，可以按照
企业所得税暂行条例关于弥补亏损的规定执行。
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