各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则（以下称税
法、细则）已于１９９１年７月１日实施。在税法、细则实施前，由国家税务局和原
税务总局发布的有关计征外商投资企业和外国企业所得税的规定，凡与税法、细则不
抵触的，继续有效。在处理外商投资企业和外国企业所得税方面的问题时，仍可按上
述文件规定的精神办理。下列规定后与税法、细则的规定不一致，予以废止；
１．１９８１年５月２５日（８１）财税外字第４９号《税务总局关于与港商合
作经营电子电视游戏机纳税问题的通知》；
２．１９８１年１２月１日（８１）财税外字第１１２号《税务总局关于中外合
资经营企业固定资产范围的批复》；
３．１９８２年３月１７日（８２）财税外字第２３号《税务总局关于所得为外
国货币折合成人民币纳税计算问题的通知》；
４．１９８２年５月１０日（８２）财税外字第４６号《税务总局关于进口影片
特许权使用费暂缓征税的通知》；
５．１９８２年７月５日（８２）财税外字第７７号方税务总局关于合营企业生
产经营收入有人民币和外币的折算纳税问题的批复》；
６．１９８２年８月２日（８２）财税外字第９９号《税务总局关于对外籍人员
在我国境内从事个体经营征收所得税问题的批复》；
７．１９８３年４月１１日（８３）财税外字第５８号《税务总局关于外国银行
通过常驻代表机构签订合同有关贷款利息征税问题的复函》；
８．１９８３年７月６日（８３）财税外字第１２６号《税务总局关于对在我国
设有常驻代表机构的外国银行所取得的利息征免税问题的批复》；
９．１９８４年２月１７日（８４）财税外字第３０号《税务总局关于合营企业
的外国合营者将分得的利润用于其驻华机构的经费应否征税问题的批复》；
１０．１９８４年５月１６日（８４）财税外字第８８号《税务总局关于特区客
商将所得利润投资于本企业同意减免再投资部分所得税的复函》；
１１．１９８４年８月１８日（８４）财税外字第１５０号《税务总局关于合资
经营企业在减免所得税期间外商合营者将其分得的利润汇出时是否同时享受减免税问
题的批复》；
１２．１９８４年１１月１０日（８４）财税外字第２０１号《税务总局关于对
中外合资经营企业由于自有资金不足进行借款的利息列支问题的批复》；
１３．１９８５年５月３１日（８５）财税外字第０６６号《税务总局关于对建
筑业减税优惠的批复》；
１４．１９８５年７月２日（８５）财税外字第１１７号《税务总局关于合营企
业和外国企业不得以其人民币收入代替外币收入缴纳税款问题的通知》；
１５．１９８５年７月６日（８５）财税外字第１２６号《税务总局关于对在我
国设有常驻代表机构的外国银行所取得的利息征免税问题的批复》；
１６．１９８６年１月１８日（８６）财税外字第０１D号《税务总局关于对外
商所收取的专利权、专有技术使用费征税地点问题的批复》；
１７．１９８６年３月１７日（８６）财税外字第０６４号《税务总局关于中外
合营企业的外国合营者将预分利润汇往国外时的征税问题的批复》；
１８．１９８６年４月２１日（８６）财税外字第１０２号《税务总局关于对中
外合资经营、合作生产经营和外商独资经营企业有关征收所得税问题几项规定的通知》
"一"中的"（一）《中外合资经营企业所得税法施行细则》第十七条、公国企业所
得税法施行细则》第二十二条所说'筹办期间'是指合资经营、合作生产经营企业各方
从签订合同之日起至开始生产、经营为止的期间；外商独资经营企业是指经我国有关
部门批准其成立之日起至开始生产、经营为止的期间。开始生产经营期包括试营业和
部分营业"；
１９．１９８６年１１月１７日（８６）财税外字第２７６号《税务总局关于对
承包工程和提供劳务的企业如何计算征收企业所得税问题的通知》；
２０． １９８６年１２月３１日（８６）财税外字第３３１号《税务总局关于
对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知》中的"一、关于企业固
定资产的分类问题（具体内容略）"和"二、关于对企业已使用过的固定资产如何确定
折旧年限的问题（具体内容略）"；
２１．１９８７年２月１７日（８７）财税外字第０１５号《税务总局关于调整
外商投资企业固定资产标准问题的补充通知》；
２２．１９８７年２月２２日（８７）财税外字第０３３号《税务总局关于对外
商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知》中的"一、关于外资企业再投资退
税的范围问题（具体内容略）"和"二、关于中外合资经营企业再投资退税的范围问题
（具体内容略）"；
２３．１９８７年５月８日（８７）财税外字第１３５号《税务总局关于对从事
装饰、装修工程业务的外商投资企业能否按"建筑业"税率打八折计征所得税问题的批
复》；
２４．１９８７年９月１１日（８７）财税外字第２６８号《税务总局关于对同
一国内的集团公司在华设立的常驻代表机构征税问题的通知》，
２５．１９８７年９月２８日（８７）财税外字第２７８号《税务总局关于对联
邦德国西马克公司由于退税产生的汇差损失处理意见的批复》；
２６．１９８７年１０月２０日（８７）财税外字第３０４号《税务总局关于对
外商在经济开放区内承包工程作业不能按现行税法规定的税率打八折征收所得税问题
的批复》；
２７．（８７）财税外字第３４０号《税务总局关于对在苏州市内从事承包工程
的港商减征所得税问题的批复》；
２８．１９８８年２月４日（８８）财税外字第０３５号《税务总局关于对外商
投资企业年度亏损给予弥补问题的复函》；
２９．１９８８年４月１日（８８）财税外字第０６７号《税务总局关于对中外
合资经营企业外币汇兑损益有关税务处理问题的通知》；
３０．１９８９年９月５日（８９）国税外字第２４２号《国家税务局关于对沿
海十四个港口城市的老市区和经济开放区的产品出口企业和先进技术企业如何享受税
收优惠问题的批复》；
３１．１９８９年９月５日（８９）国税外字第２４３号《国家税务局关于对新
办的合资经营企业减免税期限确定问题的批复》；
３２．１９９０年１０月１３日国税发［１９９０］１７１号《国家税务局关于
印发〈国家税务局关于外商投资企业与其关联公司业务往来税务管理的暂行规定〉的
通知》；
３３．１９９０年３月２６日国税函发［１９９０］３０４号《国家税务局关于
外商投资企业转让财产、坏帐损失等计算缴纳所得税问题的批复》中的"三、外商投
资企业发生的坏帐损失，在计算企业应纳税所得额时，应以实际发生额列为当期损失，
不得计提'坏帐损失准备金'。符合下列条件，经当地税务机关审查属实，可以视为
坏帐损失的实际发生数；
（一）债务人行踪不明超过１２个月，无法查找收回，或者查找收回所需费用超
过债权金额的；
（二）债务人破产或死亡，无承担连带责任人或继承责任人，不能依据法律规定
收回的；
（三）其他能够提出证明，确属合理的债权损失"；
３４．１９９０年９月１４日国税函发［１９９０］１６０号《国家税务局关于
合营企业接受外方赠送的固定资产计价问题的批复》。
本通知自文到之日起执行。对在接本通知前已按上述文件的规定处理的有关税务
问题，可不作调整。
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