国家税务总局关于高寒边境地区津贴征收个人所得税问题的批复

黑龙江省地方税务局：

　　你局《关于高寒边境地区津贴征收个人所得税应否扣除的请示》（黑地税发

［１９９６］第９６号）收悉。经研究，现批复如下：

　　工作在高寒地区的职工，其工作、生活条件非常艰苦，为了解决他们的实际困

难，国务院批准发放了高寒边境地区津贴。根据《中华人民共和国个人所得税法》

及其实施条例的规定，职工个人取得的此项津贴不属于免税所得。因为，《中华人

民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定：“税法第四条第三项所说的按照

国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务

院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。”此处所述“政府特殊津贴”是国家对为社

会各项事业的发展做出突出贡献的人员颁发的一项特定津贴，并非泛指国务院批准

发给的其他各项补贴、津贴。此处所述“国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴”，

目前仅限于中国科学院和工程院院士津贴。你局来文中反映的高寒边境地区津贴，

国务院没有明确免税。因此，对职工个人取得的此项津贴应全额计入工资、薪金所

得计征个人所得税。

　　望你局接此复文后，认真做好对有关各方的政策宣传和解释工作，以保证税收

政策的正确执行。