各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局：
为进一步完善企业所得税制度，现将企业收取和交纳的各种价内外基金（资
金、附加)和收费征收企业所得税等几个政策问题通知如下：
一、关于企业收取、交纳的各种价内外基金(资金、附加)及收费征收企业所
得税和税前扣除问题
(一)根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，企
业的一切收入，包括向买方收取的各种价内外基金(资金、附加)和收费，除国务
院或财政部、国家税务总局明确规定不征收企业所得税的项目外，都应并入企
业的收入总额，依法计征企业所得税。
(二)企业向国家机关、事业单位、社会团体或其他单位交纳的各种价内外基
金（资金、附加）和收费，除国务院或财政部、国家税务总局明确规定允许企业
在税前扣除的项目外，一律不得在企业所得税税前扣除。
(三)根据以上原则，具体明确如下：
１．.企业收取和交纳的各种价内外基金(资金、附加、收费)，属于国务院或
财政部批准收取，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收
支两条线管理的，不征收企业所得税，并允许企业在计算交纳企业所得税时做税
前扣除；
２．企业收取和交纳的各项收费，属于国务院或财政部会同有关部门批准以
及省级人民政府批准，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实
行收支两条线管理的，不征收企业所得税，并允许企业在计算交纳企业所得税时
做税前扣除；
３．除上述规定者外，其他各种价内外基金(资金、附加)和收费，不得税前
扣除，必须依法计征企业所得税。
二、关于分回的投资收益弥补亏损问题
为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投资方分回的投资收益（包括股息、
红利、联营分利等）允许不再还原为税前利润，而直接用于弥补亏损，剩余部分
再按有关规定补税。如企业既有按规定需要补税的投资收益，也有不需要补税的
投资收益，可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收
益弥补亏损，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。
三、关于经济补偿金扣除问题
企业根据劳动部关于《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》规定支付给职
工的经济补偿金，可在企业所得税税前扣除。
