| ２００４年９月１４日 财税［２００４］１５６号 辽宁、吉林、黑龙江、大连省（市）财政厅（局）、国家税务局： 根据中共中央、国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》 （中发［２００３］１１号）的精神，经国务院批准，财政部、国家税务总局制定了 《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》（以下简称《规定》），现印发给 你们，请遵照执行。 对《规定》中装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农 产品加工业范围以外的，从事军品或高新技术产品生产的增值税一般纳税人，如需实 行《规定》的抵扣办法，由省级财税部门提出适用的军品或高新技术产品的具体条件， 报财政部和国家税务总局研究后，另行规定。 选择东北地区的部分行业试行扩大增值税抵扣范围，既是中央为振兴东北老工业 基地采取的重大措施，也是为今后全国实施增值税转型改革积累经验。试点地区各有 关部门应加强领导、认真组织实施。执行中有何问题要及时上报财政部和国家税务总 局。 附件：东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定 一、根据中共中央、国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意 见》（中发［２００３］１１号）制定本规定。 二、本规定适用于黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化 工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般 纳税人（以下简称纳税人）。 前款所称为主，是指纳税人生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制 造业、汽车制造业、农产品加工业产品年销售额占全部销售额５０％（含５０％）以 上。 适用规定的具体行业范围见附件。 三、纳税人发生下列项目的进项税额准予按照第五条的规定抵扣： （一）购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产； （二）用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或应税劳务； （三）通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融 资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函［２０００］５１４号）的规定缴纳增 值税的； （四）为固定资产所支付的运输费用。 本条所称进项税额是指纳税人自２００４年７月１日起实际发生，并取得 ２００４年７月１日（含）以后开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口 增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。 四、本规定所称固定资产是指《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十 九条所规定的固定资产。纳税人外购和自制的不动产不属于本规定的扣除范围。 五、纳税人当年准予抵扣的上述第三条所列进项税额不得超过当年新增增值税税 额，当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待 下年抵扣。纳税人有欠交增值税的，应先抵减欠税。 本条所称当年新增增值税税额是指当年实现应交增值税超过２００３年应交增值 税部分。 为了保证年度内扣税的均衡性，实际操作时，采用逐期计算新增增值税税额，按 月抵扣，年底清算的办法。 六、凡现有企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、 改变领导（或隶属）关系、改变企业名称的，应以原企业２００３年应交增值税为基 数计算新增增值税税额。 七、纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按照第五条规定抵扣： （一）将固定资产专用于非应税项目（不含本规定所称固定资产的在建工程，下 同）； （二）将固定资产专用于免税项目； （三）将固定资产专用于集体福利或者个人消费； （四）固定资产为应征消费税的汽车、摩托车； （五）将固定资产供未纳入本规定适用范围的机构使用。 已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按 下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率 不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税 额中转出。 八、纳税人的下列行为，视同销售货物： （一）将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目； （二）将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目； （三）将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他单位或个体经 营者； （四）将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者； （五）将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费； （六）将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。 纳税人有上述视同销售货物行为而未作销售的，以视同销售固定资产的净值为销 售额。 九、纳税人销售自己使用过的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并 按下列方法抵扣固定资产进项税额： （一）如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定 资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣； 如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项 税额抵扣； （二）如该项固定资产未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，按下列公式计算应抵 扣的进项税额： 应抵扣使用过固定资产进项税额＝固定资产净值×适用税率 应抵扣使用过固定资产进项税额可直接记入当期增值税进项税额。 十、纳入本规定实施范围的外商投资企业不再适用在投资总额内购买国产设备的 增值税退税政策。 十一、本规定由财政部、国家税务总局负责解释。 十二、本规定自２００４年７月１日起执行。本规定的具体操作办法及２００４ 年的过渡办法另行制定。 附：扩大增值税抵扣的具体行业范围 １、装备制造业：包括通用设备制造业、专用设备制造业、电气机械及器材制造 业、仪器仪表及文化办公用品制造业、通信设备、计算机及其他电子设备制造业、航 空航天器制造、铁路运输设备制造、交通器材及其他交通运输设备制造。 ２、石油化工业：包括石油加工、炼焦及核燃料加工业、化学原料及化学制品制 造业、化学纤维制造业、医药制造业、橡胶制品业、塑料制品业。本行业不包括焦炭 加工业。 ３、冶金业：包括黑色金属冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业。本 行业不包括电解铝生产企业和年产普通钢２００万吨以下、年产特殊钢５０万吨以下、 年产铁合金１０万吨以下的钢铁生产企业。 ４、船舶制造业：包括船舶及浮动装置制造业。 ５、汽车制造业：包括汽车制造业。 ６、农产品加工业：包括农副食品加工业、食品制造业、饮料制造业、纺织业、 纺织服装、鞋、帽制造业、皮革、皮毛、羽毛（绒）及其制品业、木材加工及木、竹、 藤、棕、草制品业、家具制造业、造纸及纸制品业、工艺品及其他制造业。 上述行业的具体说明，参见《中华人民共和国国家标准——国民经济行业分类》 ＧＢ／Ｔ４７５４——２００２ (3) |
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