| ２００４年８月３０日 国税发［２００４］１１２号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税 人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减 增值税欠税的有关问题通知如下： 一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税 额抵减增值税欠税。 二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理： （一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金 ——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。 （二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交 税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。 三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人 纳税申报办法》（国税发［２００３］５３号）《增值税纳税申报表》（主表）相关 栏次的填报口径作如下调整： （一）第１３项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税 额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目 借方月初余额一致。 （二）第２５项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期 的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。 (3) |
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