国家税务总局关于外国投资者再投资退还企业所得税有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省地方税务局、深圳市地方税
务局：
　　最近一些地区就执行再投资退税优惠政策提出若干需要进一步明确的问题，为规
范《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称税法）及其实施细
则中有关再投资退税优惠政策的执行，现就有关问题明确如下：
　　一、外商投资企业按照董事会的决议，将其依照有关规定从企业所得税税后利润
提取的公积金（或者发展基金、储备基金）转作再投资，相应增加本企业注册资本。
上述增加本企业注册资本的再投资中属于外国投资者的部分，可以依照税法第十条和
其他有关规定，给予外国投资者再投资退税。
　　二、税法实施细则第八十条第一款所述“直接用于投资举办其他外商投资企业”，
包括以下情况：
　　（一）直接用于再投资新办其他外商投资企业，且其再投资额构成新企业的注册
资本；
　　（二）直接用于再投资增加已存在外商投资企业的注册资本。
　　外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者在已存在的企
业的股权，未增加该企业的注册资本和经营资金，不得享受再投资退税优惠。
　　三、外国投资者以外币资产用于再投资的，应当以接受再投资企业实际收到该投
资额之日国家公布的外汇牌价折算为人民币，作为计算再投资退税的再投资额。
　　四、外国投资者以源于外商投资企业一个年度的税后利润一次或多次直接再投资
的，其计算退税的累计再投资额不得超过按下列公式计算的限额：
　　再投资额限额＝（该税后利润所属年度外商投资企业的应纳税所得额－该年度外
商投资企业实际缴纳的企业所得税税额）该年度该外国投资者占外商投资企业的股权
比例（或分配比例）
　　外国投资者以源于外商投资企业同一年度的全部税后利润再投资的，其再投资额
低于上述限额的，按实际投资额计算退税；超过上述限额的，按限额计算退税，超过
部分不得计算退税。
　　五、《国家税务总局关于外商投资企业再投资退税有关问题的批复》（国税函发
［１９９５］１５４号）规定的“外国投资者持有１００％股份，而且专门从事投资
业务的外商投资企业”，包括专门从事投资业务以及与投资业务相关业务的企业。
　　与投资业务相关业务限于根据１９９５年４月４日对外贸易经济合作部发布的
《关于外商投资举办投资性公司的暂行规定》及其补充规定，在营业执照限定的范围
内，外商投资企业在其投资的集团所属公司内提供原材料采购、产品销售及售后服务、
财务和技术支持等辅助性的专业服务；以及在其投资的集团所属公司内、外从事规定
范围内的研发、咨询、培训和出口业务。　　　　　　　　　　　　　　　　　(3)