四川省国家税务局转发国家税务总局关于印发《电力企业所得税征收管理办法》的通知

　１９９９年３月１２日  川国税发［１９９９］０１８号

 

各市、地、州国家税务局，省国税局直属分局、稽查局：

    现将《国家税务总局关于印发＜电力企业所得税征收管理办法＞的通知》(国税

发[1998]134号)转发你们，并作如下补充，请一并贯彻执行。

    一、四川省电力公司所属电力企(事)业单位(名单见附件一)由省电力公司实行统

一核算，按照总局《电力企业所得税征收管理办法》，省局认定，四川省电力公司为

企业所得税纳税人，简称汇缴企业(下同)，其所属企业为汇缴成员企业(下同)。汇缴

成员企业所属单位是否纳入汇缴，由市、地、州国家税务局确定。凡未纳入汇缴的四

川省电力公司所属其他企（事)业单位(名单见附件二)，一律就地缴纳企业所得税。

    二、从1999年度起，省电力公司所属实行工效挂钩的企（事)业单位(名单见附件

三)，其工效挂钩工资办法，试行先由所属企业按有关考核指标自行预提，年终将会

计决算报表上报省电力公司，由省电力公司在国家电力总公司下达的挂钩工资总额内

进行核定、调整。因此，省电力公司所属实行工效挂钩的企(事)业单位将经核定后的

会计决算报表报送所在地国税机关时，国税机关对其报表中所列工资可不作纳税调

整，由省电力公司所在地国税机关依据国家电力总公司下达的挂钩工资总额进行纳税

调整。

    三、省电力汇缴成员企(事)业单位的业务招待费由汇缴企业每年初参照上年销售

(营业)收入统一计算提取指标，经省国税局审核同意后下达汇缴成员企(事)业单位据

实开支，同时抄送同级国税机关。年终按实际销售(营业)收入，由汇缴企业进行调整。

    四、省电力汇缴企业为研究新产品、新技术、新工艺预提的技术开发费，经省国

税局审批后分摊汇缴成员企业，同时抄送同级国税机关。汇组成员企业在分摊指标内

据实列支的，准予税前扣除，年度终了由汇缴企业按有关规定进行调整。

    五、省电力汇缴企业按年末应收账款余额的3‰ 统一计提坏账准备金，汇缴成员

企业不再单独计提。汇缴企业及其成员企业实际发生的坏账损失，经省国税局审核后，

先冲抵坏账准备金，不足冲抵的部分，报经省国税局审核后准予税前扣除。

    六、省电力公司所属企(事)业单位在生产经营过程中发生的固定资产修理费，准

予税前扣除；但对数额较大的，应报送主管国税机关审核后，可采用待摊的办法分期

摊销。

    七、省电力公司所属企(事)业单位发生的财产损失，凡经企业或企业主管部门鉴

定审查后，报国税机关审批的，准予税前扣除。其审批权限按照《四川省国家税务局

关于企业财产损失审批权限问题的通知》(川国税函[1998]142号)执行。

    八、各地国税机关要严格按照《国家税务总局关于汇总(合并)纳税企业所得税若

干具体问题的通知》(国税发[1998]127号)要求，认真履行对省电力汇缴企业、汇缴

成员企(事)业单位的监管职责；要加强与汇缴企业、汇缴成员企(事)业单位的工作联

系，及时了解情况，相互配合，确保我省汇缴企业的征管和成员企业监管工作的顺利

进行。

    九、本通知自1999年1月1日起执行。

   

附件：1．四川省电力公司所得税汇缴成员企(事)业单位名单（略）

    2．四川省电力公司就地缴纳所得税的全资子公司名单（略）

    3．四川省电力公司实行工效挂钩工资企(事)业单位名单（略）

   

         国家税务总局关于印发《电力企业所得税征收管理办法》的通知

            （１９９８年８月１９日　国税发[１９９８]１３４号）

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了进一步加强电力企业所得税的征收管理和汇总纳税电力企业的监管，国

家税务总局制定了《电力企业所得税征收管理办法》，现印发给你们，请认真贯

彻执行。执行中有何问题，及时向总局反映。

电力企业所得税征收管理办法

　　第一条  为了加强电力企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国税收

征收管理法》（简称《征收管理法》）及其实施细则、《中华人民共和国企业所

得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，制定本办法。

　　第二条  本办法所称电力企业是指发电企业、供电企业、电网经营企业。

　　第三条  电力企业（包括股份制、联营和集资电厂）一律以实行独立经济核

算的企业为企业所得税的纳税人。电力集团公司、电力公司所属的全资电力企业，

除另有规定外，凡实行统一核算的，经省级税务机关审核认定，以电力集团公司、

电力公司为企业所得税纳税人。

　　（一）华北电力集团所属电力企业分别以华北电力集团公司（指京津唐电网）、

山西省电力公司、河北省电力公司为企业所得税纳税人。

　　（二）东北电力集团所属电力企业以东北电力集团公司为企业所得税纳税人。

　　（三）华东电力集团所属电力企业分别以华东电力集团公司、上海市电力公

司、江苏省电力公司、安徽省电力公司、浙江省电力公司为企业所得税纳税人。

　　（四）华中电力集团所属电力企业分别以华中电力集团公司、湖北省电力公

司、河南省电力公司、江西省电力公司、湖南省电力公司为企业所得税纳税人。

　　（五）西北电力集团所属电力企业分别以西北电力集团公司、甘肃省电力公

司、宁夏回族自治区电力公司、青海电力公司、新疆维吾尔自治区电力公司为企

业所得税纳税人。

　　（六）山东、福建、广东、广西、海南、四川、贵州、云南、内蒙古、重庆

（省、自治区、直辖市）电力公司（局）所属电力企业以省级电力公司为企业所

得税纳税人。

　　（七）葛洲坝水力发电厂、中国南方电力联营公司分别为企业所得税纳税人。

　　上述电力集团公司、省级电力公司简称汇缴企业；上述电力集团公司、省级

电力公司所属的电力企业简称汇缴成员企业。

　　第四条  电力集团公司、省级电力公司所属为供发电提供服务的企业，包括工

业制造、修理、修造、运输、物资供应企业以及其他非电力企业，以实行独立经

济核算的企业为企业所得税纳税人。

　　第五条  电力企业根据国家有关规定，在销售电力、热力产品时，随同电价向

用户收取的三峡工程建设基金，电力建设基金，供、配电贴费，凡按规定纳入财

政预算内或预算外财政资金专户，实行收支两条线管理的，不计征企业所得税；

凡未按规定纳入财政预算内或预算外财政资金专户，实行收支两条线管理的，以

及超过标准收取的上述基金、费用和随电价向用户收取的其他基金、费用，应当

并入企业收入总额，依法计征企业所得税。

　　第六条  电力企业发生的成本费用支出，一律按税收法规规定的扣除标准执

行，财务、会计制度规定的列支标准与税收法规规定的扣除标准不一致的，应按

规定进行纳税调整。

　　第七条  实行工资总额与经济效益挂钩办法（以下简称工效挂钩）的电力企

业，实际发生的工资支出，低于按工效挂钩办法提取额的，其实际发生的工资支

出，准予在税前扣除。实行工效挂钩的电力企业必须将批准的工效挂钩方案报同

级税务机关备案认可，否则，一律按国家规定的计税工资标准进行扣除。

　　未实行工效挂钩办法的电力企业，其工资支出按计税工资标准计算税前扣除。

　　实行工效挂钩的汇缴成员企业因改组、改造或资产重组变为就地缴纳企业所

得税的电力企业，经省级税务机关批准后，其实际发生的工资支出，准予税前扣

除。

　　第八条  电力企业职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照允许

税前扣除工资总额的2%、14%和1.5%计算扣除。纳税人实际发放的工资高于税

前扣除工资总额的，应当按其税前扣除工资总额来分别计算扣除职工工会经费、

职工福利费、职工教育经费。

　　第九条  电力企业发生的与生产、经营有关的业务招待费，由企业提供确实记

录或单据，分别在下列限度内的准予扣除：

　　（一）全年销售（营业）收入在1500万元（不含1500万元）以下的，不超过

年销售（营业）收入的5‰；

　　（二）全年销售（营业）收入在1500万元（含1500万元）以上，但不足500

0万元的，

不超过该部分销售（营业）收入的3‰；

　　（三）全年销售（营业）收入超过５０００万（含５０００万元），但不足

一亿元的，不超过该部分销售（营业）收入的２‰；

　　（四）全年销售（营业）收入在一亿元（含一亿元）以上的部分，不超过该

部分销售（营业）收入的１‰。

汇缴成员企业单独计算扣除业务招待费的，汇缴企业不得再统一计提；汇缴企业

统一计算扣除业务招待费的，可按所在地省级税务机关审核同意的办法分摊到汇

缴成员企业，所属汇缴成员企业不得再单独计算扣除。

第十条  电力企业为研究新产品、新技术、新工艺实际发生的技术开发费，经主管

税务机关审查核实后，准予按规定办法计算税前扣除额。

　　国家电力公司、跨省经营的电力集团公司，向所属成员企业分摊或提取的技

术开发费，报经国家税务总局或总局授权的省级税务机关审核批准后，准予税前

扣除；省级电力公司向所属成员企业分摊或提取的技术开发费，由省级税务机关

审批后准予税前扣除。

　　电力集团公司、省级电力公司分别按其实际发生的技术开发费计算增长幅度，

并按规定计算税前扣除额。

　　电力企业上缴国家电力公司、电力集团公司、省级电力公司的技术开发费，

不得计入电力企业实际发生的技术开发费，也不得计入国家电力公司、电力集团

公司和省级电力公司实际发生的技术开发费。

　　电力企业发生的技术开发费，由财政预算和上级部门拨付的，不得在税前扣

除。

　　第十一条  电力企业按年末应收帐款余额的３‰计提的坏帐准备金，准予税前

扣除。电力企业实际发生的坏帐损失，先冲抵坏帐准备金，不足冲抵的部分，准

予在税前扣除。汇缴企业统一计提坏帐准备金，其汇缴成员企业不得再单独计提，

汇缴企业及其成员企业实际发生坏帐损失，由汇缴企业所在地省级税务机关审核

后，先冲抵坏帐准备金，不足冲抵的部分，准予在税前扣除。

　　第十二条  电力企业生产经营过程中发生的固定资产修理费准予在发生年度扣

除，数额较大的应在以后年度分期摊销扣除。省级税务机关可根据本地区电力企

业的情况制定具体办法。

　　第十三条  电力企业的财产损失、亏损弥补、总机构管理费的审核、审批，按

国家税务总局的有关规定执行。

　　第十四条  电力企业及其投资兴办的其他企业应当按照《征收管理法》及其实

施细则和有关规定，向主管税务机关办理税务登记或注册税务登记。

　　第十五条  电力企业应当依照税收法规的规定及时向主管税务机关报送《企业

所得税申报表》和会计报表。汇缴成员企业要按季、按年向所在地税务机关报送

企业所得税申报

表和有关会计报表，其中，年度企业所得税申报表须经所在地税务机关审核盖章

后报送成员企业上一级机构汇总。年度终了后４个月内，汇缴企业应将成员企业

的年度所得税申报表与自身经营业务的年度所得税申报表汇总形成统一的申报表，

报送所在地税务机关，并附送成员企业的年度所得税申报表和自身经营业务的年

度所得税申报表。

　　第十六条  电力汇缴企业办理年度申报并缴清税款后，所在地税务机关应当向

其出具下一级成员企业纳税情况证明，并通过企业在年度终了后６个月内送达成员

企业所在地税务机关。成员企业不能提供其上级机构所在地税务机关纳税证明的，

所在地税务机关有权核实其应税所得，就地征税。

　　第十七条  电力汇缴企业及其成员企业应当认真执行国家税务总局关于汇总纳

税企业所得税征收管理的有关规定，接受当地税务机关的监督检查，电力企业所在

地税务机关应当按规定履行监管职责。

　　第十八条  各级税务机关要对电力汇缴企业、成员企业报送的所得税申报表进

行认真审核，发现问题及时作出处理，并定期、不定期地进行纳税检查。汇缴企

业所在地税务机关负责对汇缴企业发生的收入、费用和自身经营业务所得税申报情

况的检查，成员企业所在地税务机关负责对成员企业所得税申报情况进行检查，对

未按规定申报纳税查补的税款、滞纳金和罚款就地入库。

　　第十九条  省级税务机关要作好对电力企业所得税征收管理的领导工作，指导、

协调汇缴企业和成员企业所在地税务机关力口强工作联系，及时交流情况，沟通

信息，相互配

合，以保证征管和监管工作顺利和有效地进行。

　　第二十条  本办法由国家税务总局负责解释。