现将《云南省农村独生子女夫妇和双女结扎一次性养老保险奖励试点资金会计核
算试行办法》印发给你们，请遵照执行。
各地在具体操作过程中有什么意见、问题，请及时向劳动和社会保障厅农村社会
保险处及省社会保险局反映。
附件：云南省农村独生子女夫妇和双女结扎夫妇一次性养老保险奖励试点资金会计核
算试行办法
为了规范我省１６个农村计划生育养老保险试点县的农村计划生育养老保险资金
的会计核算工作，为有关部门提供真实可靠的会计信息，根据《云南省人民政府办公
厅关于印发云南省农村独生子女夫妇和双女结扎夫妇一次件养老保险奖励试点实施办
法的通知》（云政办发［２００１］１２８号）精神和云南省财政厅、云南省劳动和
社会保障厅、云南省计划生育委员会《关于印发云南省农村独生子女夫妇和双女结扎
夫妇一次性养老保险奖励试点资金管理暂行办法》（云财教［２００２］２９２号）
的通知规定，结合我省现行农村养老保险管理情况，特制定本办法。
一、会计核算原则上按照关于调整《农村养老保险会计制度（试行）》（劳社厅
函［２００１］２６０号）部分内容的通知规定执行，凡在本办法中已明确规定调整
的内容，均按本办法执行。
二、对农村养老保险会计制度中的部分会计科目及其核算范围作如下调整和说明：
（一）调整的会计科目：
１、收入类
第４０１号科目 农村养老保险费收入
下设两个二级科目：４０１０１“农村养老保险费收入”和４０１０２“计划生
育养老保险费收入”。
第４０２号科目 利息收入
下设两个二级科目：４０２０１“农村养老保险费收入”和４０２０２“计划生
育养老保险费收入”。
２、支出类
第５０１号科目 农村养老保险费支出
下设两个二级科目三个三级科目：５０１０１“农村养老保险金支出”；
５０１０２“计划生育养老保险资金支出”。在５０１０２下设三个三级科目：
５０１０２０１“计划生育养老保险资金支出”；５０１０２０２“退还财政奖励资
金支出”；５０１０２０３“其他计生养老资金支出”。
３、基金类
第３０１号科目 责任金
下设两个二级科目：３０１０１“农村养老保险基金”；３０１０２“计划生育
养老保险资金”。
第３０２号科目 调剂金
下设两个二级科目：３０２０１“农村养老保险基金”；３０２０２“计划生育
养老保险资金”。
４、负债类
第２２１号科目 应付利息
下设两个二级科目：２２１０１“农村养老保险基金应付利息”；２２１０２
“计划生育养老保险资金应付利息”。
５、资产类
第１３１号科目 应收利息
下设两个二级科目：１３１０１“农村养老保险基金应收利息”；１３１０２
“计划生育养老保险资金应收利息”。
（二）有关科目使用说明
４０１０２“计划生育养老保险费收入”
该科目核算由县计生部门拨入的农村独生子女夫妇和双结扎夫妇一次性养老保险
奖励资金收入。当收到县级计生部门拨入的保险金时，记入本科目的贷方，即借记
“银行存款”，贷记本科目；年终时根据本科目贷方发生额由本科目借方转入责任金
有关明细科目贷方，即借记本科目，贷记“责任金”有关明细科目；本科目年末无余
额。
４０２０２“计划生育养老保险费利息收入”
该科目核算计划生育政府奖励资金形成的银行存款和有价证券的利息收入。当收
到利息时，记入本科目的贷方，即借记“银行存款”，贷记本科目；年终时根据本科
目贷方发生额由本科目借方转入调剂金有关明细科目贷方，即借记本科目，贷记“调
剂金”有关明细科目；本科日年末无余额。
５０１０２０１“计划生育养老保险资金支出”
核算按规定支付给计划生育养老保险对象的计划生育养老保险金。支付时记入本
科目的借方，即借记本科目，贷记“银行存款”；年终时根据本科目借方发生额由本
科目贷方转入责任金有关明细科目借方，即借记“责任金”有关明细科目，贷记本科
目；本科目年末无余额。
５０１０２０２“退还财政计生奖励资金支出”
核算保险对象因违反云政办发［２００１］１２８号文件第十二条、十五条而退
保退还财政的农村独生子女夫妇和双结扎夫妇一次性养老保险奖励资金本金。退保支
付时记入本科目的借方，即借记本科目，贷记“银行存款”；年终时根据本科目借方
发生额由本科目贷方转入责任金有关明细科目借方，即借记“责任金”有关明细科目，
贷记本科目；本科目年末无余额。
５０１０２０３“其他计生养老支出”
核算不能纳入５０１０２０１计划生育养老保险费支出、５０１０２０２退还财
政奖励资金支出两个科目外的支出，如：正常死亡和非正常死亡等原因造成的退保。
退保时记本科目借方即借记本科目，贷记“银行存款”；年终时根据本科目借方发生
额由本科目贷方转入责任金有关明细科目借方，即借记“责任金”有关明细科目，贷
记本科目；本科目年末无余额。
３０１０２“计划生育养老保险资金”
核算计划生育养老保险对象政府一次性奖励的保费及应付利息的积累金额。年终
时根据４０１０２计划生育养老保险费收入、计划生育养老保险资金应付利息贷方发
生额由其借方转入本科目贷方，即借记４０１０２“计划生育养老保险费收入”（计
划生育养老保险资金应付利息），贷记本科目；年终时根据５０１０２０１计划生育
养老保险费支出，５０１０２０２退还财政奖励资金支出，５０１０２０３其他支出
的借方发生额由其贷方转入本科目借方，即借记本科目，贷记“计划生育养老保险费
支出”有关明细科目；若保险对象因违反政策而退保的责任金利息返回调剂金的，也
记入本科目借方，即借记本科目，贷记３０２０２“计划生育养老保险调剂金”；本
科目年末余额为计划生育养老保险对象政府一次性奖励的保费及应付利息的积累金额。
３０２０２“计划生育养老保险调剂金”
核算计划生育养老保险资金的增值结余。年末根据计划生育养老保险资金利息收
入贷方发生额由其借方转入本科目贷方，即借记４０２０２“计划生育养老保险费利
息收入”，贷记本科目；若保险对象因违反政策而退保的责任金利息返回调剂金的，
也记入本科目贷方，即借记３０１０２“计划生育养老保险资金”，贷记本科目；按
规定应给付保险对象利息，计提利息时，借记本科目，贷记“计划生育养老保险费应
付利息”；本科目年末余额为计划生育养老保险资金的累计增值结余。
２２１０２“计划生育养老保险资金应付利息”
本科目核算按规定应给付保险对象利息。按规定计提利息时，根据应提数记入本
科目贷方，即借记４０２０２“计划生育养老保险调剂金”，贷记本科目；年末将计
划生育养老保险资金应付利息贷方发生额由借方转入３０１０２计划生育养老保险资
金贷方，即借记本科目，贷记入３０１０２“计划生育养老保险资金”贷方；本科目
年末无余额。
１３１０２“计划生育养老保险资金应收利息”
核算本期已发生，但实际未收到的计划生育养老保险资金利息。年末按规定计提
利息时，根据应提数记入本科目借方，即借记记本科目，贷记“利息收入”；实际收
到利息款项时，借记“银行存款”，贷记本科目；本科目年末余额反映应收未收的计
划生育养老保险资金利息。
三、农村养老保险会计制度中的部分会计报表部分作如下调整。
（一）资产负债表、基金收支表所有指标口径均包括计划生育养老保险资金，报
表程序、格式均按原规定执行。增加云南省农村计划生育养老保险资金收支明细表，
此表在年终报送财政和计生委。
（二）云南省农村计划生育养老保险资金收支明细表报表表式如下：
云南省农村计划生育养老保险资金收支明细表
填报单位： 20 年 金额单位：元
本年基金 当期数 累计数 年终结转 责任金 调剂金
收支情况
一、收入合计 动脉 1、上年累计滚存
结余
1、计划生育养老 2、结转计划生育
保险费收入 养老保险费收入
2、利息收入 3、结转计划生育
养老保险金支出
4、结转退还财政
奖励资金支出
二、支出合计 5、结转其他资金
支出
(1)计划生育养 6、结转利息收入
老保险金支出
(2)退还财政奖 7、本年资金结余
励资金支出
(3)其他资金支 8、年末累计滚存
出 结余
三、收支结余
单位负责人签章： 填表人答章： 填表日期：
注：年终结转序号７＝２－３－４－５＋６；８＝１＋７。
（三）报表填表说明：
本表反映县计划生育部门拨入县级农村养老保险经办机构的“云南省农村独生子
女夫妇和双结扎夫妇一次性养老保险奖励资金”收入、支出、结存状况。
１、计划生育养老保险费收入：主要反映县计划生育部门拨入县级农村养老保险
经办机构的“云南省农村独生子女夫妇和双结扎夫妇一次性养老保险奖励资金”数。
根据４０１０２计划生育养老保险收入科目贷方发生数填报。
２、利息收入：主要反映计划生育养老保险资金运营过程中取得的各种利息收入。
根据４０２０２计划生育养老保险利息收入科目贷方发生额填报。
３、计划生育养老保险金支出：反映按规定支付给计划生育养老保险对象的计划
生育养老保险金。根据５０１０２０１计划生育养老保险支出科目借方发生额填报。
４、退还财政奖励资金支出：反映保险对象因违反云政办发［２００１］１２８
号文件第十二条、十五条而退保退还财政的农村独生子女夫妇和双结扎夫妇一次性养
老保险奖励资金本金。根据５０１０２０２计划生育养老保险费支出科目借方发生额
填报。
５、其他支出：反映不能纳入计划牛育养老保险支出、退还财政奖励资金支出两
项外的支出。如：正常死亡和非正常死亡等原因造成的退保。根据５０１０２０３其
他计生养老支出科目借方发生额填报。
６、收支结余＝收入合计－支出合计
（四）省农村计划生育养老保险资金核算会计事项举例
１、县计生委汇入农保帐户养老保险奖励资金１００，０００元
借：银行存款１００，０００元
贷：养老保险费收入－计划生育养老保险费 １００，０００元
２、银行转来计生养老保险利息结算单３，０００元
借：银行存款３，０００元
贷：利息收入－计划生育养老保险费３，０００元
３、保险对象违反计生规定退保１，０００元
借：养老保险费支出－计划生育养老保险费－退还
财政奖励资金１，０００元
贷：银行存款１，０００元
４、年终将“计划生育养老保险收入”转责任金
借：养老保险费收入－计划生育养老保险费 １００，０００元
贷：责任金-计划生育养老保险费１００，０００元
５、年终结转违反计生规定退保１，０００元转责任金，利息３０元
借：责任金－计划生育养老保险费１，０００元
贷：养老保险费支出－计划生育养老保险费－退还
财政奖励资金１，０００元
同时转个人帐户利息：
借：责任金－计划生育养老保险３０元
贷：调剂金－计划生育养老保险３０元
６、年终将利息收入转调剂金
借：利息收入-计划生育养老保险３，０００元
贷：调剂金-计划生育养老保险３，０００元
７、计算年终计划生育养老保险奖励资金应付利息２，１２０元转入责任金。
借：调剂金－计划生育养老保险２，１２０元
贷：责任金－计划生育养老保险２，１２０元
(3)
失效日期：
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