四川省地方税务局转发国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知

　　　　　１９９５年５月８日　川地税发［９５］０４７号

　　现将国家税务总局《关于印发〈个人所得税代扣代缴暂行办法〉的通知》［国税

发（１９９５）０６５号］转发给你们，结合我省实际作如下补充，请一并贯彻执行。

　　根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》第二十三条规定，省地税局将统一印制

《四川省个人所得税代扣代缴责任书》（内容附后）。对经常发生扣缴义务的扣缴义

务人，应发给代扣代缴责任书，明确代扣责任。各地可根据当地实际，选择重点单位

（或行业）建立代扣代缴制度，重点单位代扣面于今年九月底以前应达到９５％以上。

各地应将代扣代缴单位的落实情况和代扣税款情况作为今年个人所得税专项检查的重

点。凡已明确责任而未认真履行义务的，一经查出，即按《个人所得税代扣代缴办法》

第十八条、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

　　各地所需代扣代缴责任书数量，请速告省地税局所得税处。

附件一：国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知

附件二：个人所得税代扣代缴责任书

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、

国家税务总局关于《个人所得税代扣代缴暂行办法》的有关规定，将扣缴义务人和主

管税务机关有关代扣代缴个人所得税的义务和责任明确如下：

　　一、扣缴义务人的责任和义务：

　　１、责任单位：凡支付应税所得的企业、事业、机关、团体、部队、学校等单位

或个人，为个人所得税法定扣缴义务人。

　　２、直接责任人：责任单位的法人代表、主管财会的负责人、财务负责人和代扣

代缴办税人员为个人所得税代扣代缴义务的直接责任人。

　　３、扣缴范围：扣缴义务人以现金、汇票、转帐、有价证券、实物或其他方式向

个人支付应税所得时，均应依法代扣其个人所得税。

　　４、应税项目、税率、扣缴方式、扣除费用标准

　项　　目　　　　　　税率　　　　　　扣缴方式　　　　费用扣除标准

工资、薪金所得　　５-４５％（见附　　　按月扣缴　　　　每月扣除８００元或

　　　　　　　　　表）　　　　　　　　　　　　　　　　４０００元

承包、承租所得　　５-３５％（见附　　　按年（月）扣缴　每月扣除８００元

　　　　　　　　　　表）

劳务报酬所得　　　　　　　　　　　　　按

特许权使用费　　　　　　　　　　　　　次　　　　　每次收入不足４０００

所得　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　元，扣除８００元费用，

财产租赁所得　　　　　　　　　　　　　扣　　　　　４０００以上，扣除２０％

稿酬所得　　　　２０％

财产转让所得　　　　　　　　　　　　　缴　　　　　财产原值减合理费用

利、股、红所得　　　　　　　　　　　　　　　　　　不作任何费用扣除

偶然所得

　　对劳务报酬所得，每次收入扣除费用后的余额（即应纳税所得额超过２０，００

０元至５０，０００元的部分税款加征５成；超过５０，０００元的部分税款加征１

０成。

　　５、代扣凭证：扣缴义务人代扣税款时，应向纳税人开具《代扣代收税款凭证》，

并详细注明纳税人姓名、工作单位、家庭住址、身份证（或能代表其身份的证件）

号码。对工资薪金所得、利息、股息、红利所得和中奖所得等，因纳税人众多，经主

管税务机关批准，可不开据《代扣代收税款凭证》，但应逐一登记造册备查。若纳税

人索要《代扣代收税款凭证》，扣缴义务人不得拒绝。扣缴义务人应设立代扣代收税

款帐薄，正确反映个人所得税的扣税情况。

　　６、税款缴纳：扣缴义务人每月所扣税款，应当在次月七日内（节假日顺延）缴

入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》，支付个人收入明细表以

及税务机关要求报送的其他资料。

　　７、法律责任：

　　（１）扣缴义务人应依法代扣个人所得税。

　　（２）扣缴义务人应扣未扣税款，应将纳税人的不含税收入重新换算含税所得，

并据此计算税款、滞纳金和罚款。计算公式如下：

　　应纳税所得＝（支付的不含税收入－费用扣除标准－速算扣除）÷（１－税率）

　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

　　扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣代缴的情况及时报告税务机关的除外。

　　（３）扣缴义务人为纳税人隐瞒应纳税所得，不扣或者少扣税款的，按偷税处理。

　　（４）扣缴义务人以暴力、威协方式拒不履行扣缴义务，按抗税处理。

　　（５）扣缴义务人有偷税、抗税行为的，按《中华人民共和国税收征收管理法》

及有关规定给予处理。

　　二、主管税务机关的责任和义务：

　　１、负责对代扣代缴直接责任人进行业务培训和辅导，帮助处理代扣代缴工作中

出现的问题。

　　２、纳税人拒绝扣缴税款，扣缴义务人暂停支付应税所得并报告主管税务机关后，

主管税务机关应及时对纳税人进行批评教育和处理。

　　３、扣缴义务人所需的《代扣代收税款凭证》和《扣缴个人所得税报告表》，由

主管税务机关负责提供。

　　４、税务机关对扣缴义务人按所扣税款付给２％的手续费。

附：工资、薪金所得适用税率表

级　　　含　　税　　　　　　　不　　含　　　　　　税　　率　　　速算

数　　　级　　距　　　　　　　税级距　　　　　　　（％）　　　扣除数

１　　不超过５００元的　　　　不超过４７５元的　　　　５　　　　　０

２　　超过５００元至　　　　　超过４７５元至

　　　２０００元的部分　　　　１８２５元的部分　　　　１０　　　　２５

３　　超过２０００元至　　　　超过１８２５元至

　　　５０００元的部分　　　　４３７５元的部分　　　　１５　　　１２５

４　　超过５０００元至　　　　超过４３７５元至

　　　２００００元的部分　　　１６３７５元的部分　　　２０　　　３７５

５　　超过２００００元至　　　超过１６３７５元至　　　２５　　１３７５

　　　４００００元的部分　　　３１３７５元的部分

６　　超过４００００元至　　　超过３１３７５元至　　　３０　　３３７５

　　　６００００元的部分　　　４５３７５元的部分

７　　超过６００００元至　　　超过４５３７５元至

　　　８００００元的部分　　　５８３７５元的部分　　　３５　　６３７５

８　　超过８００００元至　　　超过５８３７５元至　　　４０　　１０３７５

　　　１０００００元的部分　　７０３７５元的部分

９　　超过１０００００元的　　超过７０３７５元的

　　　部分　　　　　　　　　　部分　　　　　　　　　　４５　　　１５３７５

注：（１）表中所列含税级距与不含级距，均为按照税法规定减除有关费后的所得额。

　　（２）含税级距适用由纳税人税款的工资、薪金所得，不含税级距适用于由他人

（单位）代付税款工资、薪金所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税

率表

级　　含　　税　　　　　　　　不　　含　　　　　　　　　　　率　　速算

数　　级　　距　　　　　　　　税级距　　　　　　　　　　　（％）　　扣除数

１　　不超过５０００元的　　　不超过４７５０元的　　　　　５　　　　０

２　　超过５０００元至　　　　超过４７５０元至

　　　１００００元的部分　　　９２５０元的部分　　　　　　１０　　　２５０

３　　超过１００００元至　　　超过９２５０元至２５２５０

　　　３００００元的部分　　　元的部分　　　　　　　　　　２０　　１２５０

４　　超过３００００元至　　　超过２５２５０元至

　　　５００００元的部分　　　３９２５０元的部分　　　　　３０　　４２５０

５　　超过５００００元的　　　超过３９２５０元的

　　　部分　　　　　　　　　　部分　　　　　　　　　　　　３５　　５７５０

注：（１）表中所列含税级距与不含级距，均为按照税法规定减除有关费后的所得额。

　　（２）含税级距适用由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距

适用于由他（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。

　　　　　劳务报酬所得适用税率表

级　　　含税　　　　　　　　　不含　　　　　　　　　　税率　　速算

数　　　级距　　　　　　　　　税级距　　　　　　　　（％）　扣除数

１　　不超过２００００元的　　不超过１６０００元的　　２０　　　０

２　　超过２００００元至　　　超过１６０００元至

　　　５００００元的部分　　　３７０００元的部分　　　３０　　２０００

３　　超过５００００元的　　　超过３７０００元的

　　　部分　　　　　　　　　　部分　　　　　　　　　　４０　　７０００

注：（１）表中所列含税级距与不含级距，均为按税法规定减除有关费后的所得额。

　　（２）含税级距适用由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他

人（单位）代付税款的劳务报酬所得。

                                                                      (4)

失效日期：