云南省国家税务局转发国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法》的通知

各地、州、市国家税务局：

　　为贯彻落实外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免企业所得税的政策规定，

规范和加强具体审核管理工作，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得

税法》及其实施细则，财政部、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业购买国

产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字［２０００］４９号）（我局

已以云国税发［２０００］８８号原文转发），《国家税务总局关于印发＜外商投资

企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法＞的通知》（国税发

［２０００］９０号）的规定，结合我省实际，制定《云南省国家税务局关于外商投

资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法》，现印发给你们，请

贯彻执行。执行中有何问题，请及时向省国税局反映。

附件：云南省国家税务局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所

                                得税管理办法

　　第一条 为贯彻执行外商投资企业和外国企业（以下简称企业）购买国产设备投资

抵免企业所得税的政策规定，规范和加强审核管理工作，根据《中华人民共和国外商

投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则，财政部、国家税务

总局《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免企业所得税有关问题的通知》

（财税字［２０００］４９号，以下简称通知）和《国家税务总局关于印发〈外商投

资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法〉的通知》（国税发

［２０００］９０号）等有关规定，制定本办法。

　　第二条 本办法适用按核实征收方式缴纳企业所得税的企业。

　　第三条 通知所称设备是指符合通知规定范围、并作为固定资产管理的生产经营

性（包括生产必需的测试、检验）机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不

包括未作为固定资产管理的工具、器具等。

　　第四条 通知所称国产设备必须是１９９９年７月１日以后，且以货币购进的未

使用过的国产设备，不包括投资方作为注册资本投资的设备。

　　第五条 通知所称国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格，但不包括按有关

规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

　　设备购置时间以设备发票开具时间为准。采取分期付款或余销形式取得设备的，

以设备到货时间为准。

　　第六条 企业购买国产设备投资抵免企业所得税的，由企业提出申请，经主管国税

机关审核后上报省国税局涉外分局审批。

　　第七条 企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购

置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予

抵免的投资额，可用以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免，

但延续抵免的期限最长不得超过五年。企业购买国产设备的前一年为亏损或者处于税

法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企业所得税额以零为基数，计算其新增企

业所得税。

　　第八条 企业购买国产设备的以前年度为累计亏损的，购买设备的当年度或以后年

度实现的应纳税所得额，应根据税法规定，弥补企业以前年度亏损后，确定投资抵免。

企业购买设备的当年度或以后年度处于税法规定免税年度的，其该年度的应纳所得税

额，首先按照税法规定给予免税，其设备投资抵免额可延续下一年度进行抵免，但延

续抵免的期限最长不得超过七年。

　　第九条 税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年

度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的

新增企业所得税额。

　　第十条 企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后两月内，向主管国税机关

递交申请报告。主管国税机关在接到申请后，应在１５个工作日内审核后上报省国税

局涉外分局。省国税局涉外分局在接到申请的一个月内作出审批，同时将批准文件抄

送企业。

　　纳税人递交申请报告时，须提供如下资料：

　　（一）《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请表》

（式样见附表１）；

　　（二）企业法人营业执照副本复印件；

　　（三）企业税务登记证副本复印件；

　　（四）外经贸部门项目批准书复印件；

　　（五）企业合同复印件；

　　（六）国产设备供货合同及发票复印件；

　　（七）税收（出口货物专用）缴款书复印件；

　　（八）国税机关要求提供的其他资料。

　　第十一条 企业在每一纳税年度终了后四个月内向主管国税机关报送年度所得税申

报表、会计决算报表时，应在纳税申报表备注栏中注明本年度申请抵免的企业所得税

额，同时附送《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核

表》（式样见附表２）、购置设备的发票（复印件）、《外商投资企业和外国企业购

买国产设备投资抵免企业所得税明细表》（式样见附表３）。

　　第十二条 主管国税机关接到企业报送的有关报表、资料后，要认真审核企业填报

的项目和数据，并据以办理企业所得税投资抵免及汇算清缴。

　　第十三条 主管国税机关要加强企业购买国产设备投资抵免企业所得税的管理，分

户建立抵免档案和台帐，专档归集、保管有关文件、资料，详细记录应抵免的投资额、

已抵免的投资额、未抵免的投资额。

　　第十四条 外商投资企业在境内设立的各分支机构购买国产设备投资抵免，统一在

总机构所在地办理。

　　第十五条 本办法自１９９９年７月１日起执行。外商投资企业和外国企业在

１９９９年７月１日至１２月３１日间购买符合抵免企业所得税规定的国产设备投资，

应于２０００年７月底前向主管国税机关提出申请，上报省国税局涉外分局审批后，

于２０００年９月底以前办理完投资抵免退税。

　　第十六条 本办法所称主管国税机关是指各地、州、市国家税务局涉外分局。

附件：国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业

所得税管理办法》的通知