| ２００１年６月２１日 川高法［２００１］１６９号 各市、州、县人民法院、人民检察院、公安局，铁路运输法院、检察院： 为了维护国家正常的税收征管秩序，保障社会主义市场经济健康发展，严厉打击 伪造、出售伪造的普通发票等犯罪行为，根据《中华人民共和国刑法》第２０９的条 的规定，参照最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的规定， 结合我省实际情况，现对办理普通发票犯罪案件约有关问题提出以下意见： 一、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可用于骗取出口退税、抵扣税款 的普通发票的，以５０份为追究刑事责任的起点；２００份以上属于“数量巨大” １０００份以上属于“数量特别巨大”。 二、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造除第一条规定以外的普通发票的， 以５０份为追究刑事责任的起点；“情节严重”是指具有下列情形之一： （１）数量在１０００份以上的； （２）票面金额５０万元以上的； （３）违法所得数额在５０００元以上的； （４）因伪造、出售伪造或者非法出售发票受过刑事处罚或者两次以上行政处罚， 又伪造、出售伪造或者非法出售发票的； （５）具有其他严重情节的。 三、非法出售可用于骗取出口退税、抵扣税款的真版合法普通发票的，按第一条 规定的数额标准追究刑事责任。 四、非法出售第三条规定以外的真版合法普通发票的，按第二条规定的数额标准 追究刑事责任。 五、伪造、擅自制造普通发票的数量，按实际制造数量计算； 出售伪造、擅自制造的普通发票数量，是指有证据证明系行为人准备出售的发票 数量，既包括已实际出售的数量（既遂），也包括尚未出售的数量（未遂）。 非法出售真版合法普通发票的，以实际出售数量计算。 六、变造普通发票的，按照伪造普通发票处理。 七、伪造、擅自制造并出售同一宗普通发票的，数量和票面金额不得重复计算。 八、本《意见》所称普通发票，是指除增值税专用发票以外的其他发票。 九、本《意见》自下发之日起执行。本《意见》下发后尚未办结的普通发票犯罪 案件，依照本《意见》执行。已审结的案件不再变动。今后，法律、司法解释有新规 定的，按新规定执行。 |
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