金融危机对马关县增值税收入的影响分析及对策思考

自2008年9月以来，国际金融危机迅速在全球蔓延，以矿业为支撑的马关县工业经济受到重创，导致全县国税收入急剧下滑，组织收入形势异常严峻。对此，马关县国税局结合“创新发展年”工作主题和当前深入开展的学习实践科学发展观活动，由县局主要领导带队，深入云南华联锌铟股份有限公司、马关云铜锌业有限公司、云南华联马关电力有限责任公司、云南云铜马关有色金属有限责任公司等骨干重点税源企业进行专题调研。进一步分析金融危机对国税收入的影响，分析预测下半年收入形势，从而有针对性地提出加强增值税管理，努力缩小收入任务缺口的办法措施。

一、金融危机下马关县增值税收入现状分析

马关县的增值税税源主要由矿业、电力、烟草、其他四块构成。进入“十一五”以来，马关县大力实施工业强县战略，依托丰富的矿产资源和水力资源优势，推行矿产资源整合开发，实现了优势资源向优势企业集中，以矿电结合为主导的工业经济发展新格局逐步形成，工业经济取得长足发展，有效拉动了财税收入的大幅增长。但由于税源结构单一，抗风险能力弱，结构调整、自主创新、转变经济发展方式尚处于攻坚阶段，导致“成也矿业，败也矿业”的依赖性十分突出。

马关县2006年至2009年增值税收入比重情况统计表

              单位：万元

马关县2006年至2009年增值税收入同比增减情况统计表

                                      单位：万元

二、马关县增值税收入下滑的主要原因

2002年以来，在全球经济周期性扩张下，世界矿业实现高速发展。发展中国家在经济增长过程中释放的对资源类商品的真实需求，是本轮经济周期中矿业行业高速增长的客观基础。全球矿业在经历了5年的超长繁荣期后，2008年下半年急转而下，从第四季度开始，金融风暴成为主要矿产品价格崩盘式下跌的导火索。受矿产品价格暴跌的影响，矿产品需求萎缩，企业利润大幅度下降，许多矿业企业从盈利迅速转为亏损，从原矿采、选到冶炼等各个环节都面临着巨大的经营压力，企业不得不减少产量，甚至关闭、停产或者推迟相关技术改造升级项目的进度以减少损失。在这样的大环境下，马关县矿业经济受到重创，导致增值税收入急剧下滑。

（一）实体经济税源

矿业：

1、矿产品价格持续大幅下跌，导致增值税一直呈现负增长态势。

2008年至2009年马关县主要矿产品价格（不含税）变化情况表

单位：元/金属吨

云南华联锌铟股份有限公司是马关县第一大税源企业，也是文山州的支柱税源企业和全省纳入重点税源监控的企业之一。受价格下跌影响，该公司今年1月份首次出现负申报，导致该公司今年上半年减收增值税3144万元，其原因：一是矿产品价格大幅下跌。到今年上半年，锌精矿平均销售单价仅为4606元，同比减少3797元，下降45%；锡精矿平均销售单价66041元，同比减少46668元，下降41%；铜精矿平均销售单价20220元，同比减少32407元，下降62%；硫精矿平均销售单价25元，同比减少192元，下降88%；铁精矿平均销售单价106元，同比减少271元，下降72%。二是主体矿产品锌、锡、铁销量锐减。1-6月，锌精矿销售数量23223吨，比上年同期减少11015吨，下降32%；锡精矿销售数量806吨，比上年同期减少1030吨，下降56%；铁精矿销售数量71819吨，比上年同期减少24849吨，下降26%。三是该公司调整产品结构，停止经营精锌、锌焙砂、锌焙尘3个冶炼项目。2008年1～6月，公司的主产品主要有锌精矿、锡精矿、铜精矿、精锌、锌焙砂、锌焙尘，2009年，公司只经营矿产品采选，停止经营冶炼项目，导致今年上半年冶炼项目的销售收入同比直接减少11613万元。

云南华联锌铟股份有限公司2006至2009年缴纳增值税统计表

单位：万元

2、产品滞销，全县矿产品采选企业均面临“有价无市”的困境，无利润空间导致矿产品企业大部分停产、停业。

全县共有81户矿业企业，其中采冶选企业50户。到2008年底止，除云南华联锌铟公司、云铜锌业硫酸生产车间、云铜、金欣铁合金公司勉强维持生产外，其余涉矿企业均处于停产和半停产状态，矿产品流通企业也因此无业务发生。目前，仅有锌铟公司等14户企业基本维持或陆续恢复生产（即：锌铟公司日产5400吨锌铜生产线、云铜锌业日产170吨硫酸生产线、长龙矿业公司日加工1200吨锌生产线、福丰选厂日产100吨锌铁生产线和健康农场日产4.5吨硅冶炼项目、金欣铁合金公司日产28吨硅锰合金冶炼项目、合源公司日产60吨锌氧粉项目、天赐公司月产2000吨硫铁精矿项目），尚有36户矿产品生产企业未恢复生产、31户矿产品流通企业未恢复经营活动，且积压矿产品达28361吨（其中锌精矿6052吨、锡374吨、铜872吨、锌锭519吨、精锌26吨、硫酸4201吨、铁培砂8006吨、锌培尘1711吨、锌培砂1590吨、铁5000吨、钨10吨）。产品产量少，价格低，导致增值税收入锐减。

3、不可比减收因素较为突出。

2007年入库2006年跨期税款2709万元，2008年无跨期税款入库，减收2709万元；2007年矿业税收专项整治查补税收1485万元，2008年仅查补430万元，减收1055万元，两项合计3764万元。2008年度，全县共征收矿业增值税15142万元，与上年同期相比净减收1524万元，下降9%。据测算，2009年矿业增收因素仅为1500万元，而减收因素高达13152万元，增、减相抵后净减收将达到11652万元。

电力：

全县现有电站15座，总装机12.3万千瓦，2008年共缴纳增值税2464万元，同比增收157万元，增长7%。拉气、鱼塘电站在2009相继稳定发电，电力增值税收入在一定程度上有所增长，但由于矿产品市场的低迷，势必将影响与之相辅的电力销售收入，因此预计2009年电力增值税收入与2008年基本持平，全年可征收电力增值税2700万元。

烟草：

2008年取消县级烟草企业的法人资格，改由州公司统一核算，实行“汇总缴纳、按月分税”，2008年全县共分回增值税583万元，比上年同期减收36万元。2009年上半年分回增值税290万元，预计2009年可产生烟草增值税500万元。

其他行业：

除矿业、电力、烟草以外的其他行业，2008年实现增值税2066万元，由于今年小规模纳税人征收率由工业6%和商业4%统一调整为3%，将导致全县减收增值税433万元。预计2009年可产生增值税1633万元。

（二）宏观政策变化因素

一是自2009年起实施增值税转型后，新购进机器设备进项税可以抵扣，全县增值税收入将减收约5000万元。

二是刺激经济增长的措施在短期内效果尚不明显。为保持经济增长，国务院、省、州、县相继出台了刺激经济增长、扶持企业发展的一系列措施和优惠政策。但由于矿业企业停业情况严重，全部恢复正常生产需要一定时间，政策效应难以在短期内取得明显成效。从锌铟公司、云铜锌业、长龙公司等几户纳税大户的情况看，即使下半年均实现满负荷生产，若矿价继续保持低迷态势，企业全年实现产值将难以超过去年，矿业经济各项指标快速攀升的可能性不大。

三、马关县2009年增值税收入预测分析

经认真分析测算，州政府出台的增值税地方部分的50%返还给企业的优惠政策原定执行期为4至6月，马关县政府已决定将该政策继续执行到9月底，则企业将有可能在7至9月择机抛售库存矿产品，而进项税则相应延迟到10月以后抵扣，10至12月入库税款将会相应减少。预计马关县国税局2009年可征收增值税13000万元左右，仅占州局下达计划21580万元的60.24%，比2008年将减收7255万元，下降35.84%。收入形势依然异常严峻。

马关县2009年增值税预测构成情况表

单位：万元

四、马关县国税局应对严峻收入形势的对策思考

当前，国际国内经济初步呈现出复苏在望的良好势头，但由于实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，我国经济回升中通货膨胀、就业形势严峻、中小企业亟待扶持等风险和问题不可避免地存在。国民经济回升基础尚不稳固，回升态势还不稳定，回升格局还不平衡，回升过程中还存在不确定、不稳定的因素。保增长、保民生、保稳定的任务十分艰巨。

保持经济平稳较快发展，给税收工作提出了新的更高的要求。马关县国税局将按照中央、省委、州委、县委和上级主管部门的部署，紧紧围绕服务科学发展、共建和谐税收，把保增长、保民生、保稳定贯穿到各项具体工作中，认真落实各项税收政策，依法组织税收收入，不断优化纳税服务，切实加强税收宣传，努力为保持地方经济平稳较快发展、促进社会进步和改善民生服务。基本思路是以科学发展观为指导，紧紧围绕组织收入中心，群策群力，多管齐下，加强管理，重点监控，强化稽查，千方百计堵塞税收流失漏洞，努力实现应收尽收。

（一）以机构改革为契机，进一步整合人力资源

税务干部是决定各项工作任务完成与否的关键所在。因此，马关县国税局将以国税系统机构改革为契机，遵循精简、统一、效能的原则，进一步优化人力资源配置，切实解决好职责交叉、管理缺位、效率不高、专业化程度较低、纳税服务组织领导薄弱、信息化管理职能配置不合理、征管措施落实不到位等存在问题。促进机构职能向服务型、责任型、法制型、廉洁型转变，管理向科学化、专业化、精细化转变。

一是坚持任人为贤，选好用好股所级中层干部。大胆破除门户之见和论资排辈，体现能者上、平者让、庸者下的选人用人理念，以《党政领导干部选拔任用工作暂行条例》和《公务员法》为依据，按照德才兼备、以德为先、以实绩选人用人的要求，通过考试、考核、考察等办法，把思想觉悟高、业务能力强、工作积极肯干、实绩突出、群众拥护的干部选拔、调整、充实到中层领导岗位上来。激励干部爱岗敬业、恪尽职守、开拓进取、奋发向上，自上而下形成领导有力、政令畅通的干部管理体制，确保各项工作部署在各业务环节无缝链接，落实到位，取得实效。

二是坚持人尽其才，全面整合现有人力资源。在对各职能部门工作职责和个人综合素质进行全面摸底、分析的基础上，掌握每个干部的个性特点和能力倾向，工作再分析，岗位再调整，职责再明确。通过合理设置责、权、利相匹配的岗责体系，为想干事、能干事的干部搭建施展才华的平台，为得过且过的干部找事做，在全系统形成人人有事做、事事有人做的良好工作氛围。

三是加强教育培训，不断提高干部综合素质。继续加强干部教育培训，进一步健全完善考试、考核长效机制，创新教育培训的思路。增强干部自我学习，主动学习，终身学习的意识，并从注重业务知识、操作技能培训向注重学习方法、思维方法、实践能力养成转变。重点培养学习能力、实践能力和创新能力。继续加大国税文化建设力度，大力开展业务知识竞赛、综合文化知识竞赛等各类竞赛活动，努力培养干部职工的高雅情趣和团队精神，达到凝心聚力、鼓舞士气，激发斗志的目的。

（二）以落实阳光政府四项制度为抓手，狠抓各项制度落实

一是切实加强组织领导。在明确职责分工的基础上，进一步完善主体明确、层级清晰、具体量化的岗位责任制，形成内部机构之间、岗位之间的责任链条。二是狠抓党的组织建设和领导班子执政能力建设。促进领导班子成员目光聚焦在基层，靠前干事在一线，解决问题在实处，科学发展出思路。三是强化督察督办。继续推行县局领导、部门负责人连带责任追究办法，在每月正常开展一次“纪检日”活动的同时，由县局督察督办小组采取定期检查和临时抽查等方式，对干部上班纪律、风纪形象、执法服务、履职情况等进行全面督察，跟踪问效，追究责任。及时制止和纠正上班纪律松懈、着装挂牌不规范、不认真履职、不兑现承诺、不按规定时限办理业务，甚至向纳税人吃、拿、卡、要等不良行为，以确保政令畅通，不打折扣。

（三）以学习实践科学发展观为切入点，全力推进改革创新

科学发展观是马克思主义的科学认识论，是发展中国特色社会主义必须坚持和贯彻的重大战略思想，是实现国税事业科学发展、和谐发展、创新发展必须长期高举的思想旗帜，是思考、谋划、决策、部署、落实国税工作的思想保证。深入贯彻落实科学发展观，就是要解放思想，全力推进改革创新，努力实现征收、管理、稽查、评估良性互动，多管齐下，抓出成效。

1、继续深入推进和谐稽查

进一步深入实施“和谐稽查”，由稽查牵头，抽调骨干，划片包干，上门服务、辅导，重点强化辅导和评估。一是强化企业自查工作。按照和谐稽查的要求，采取企业自查为主、税务机关强化辅导，自查、辅导与评估有机结合的方法，由稽查牵头，马白、都龙两个分局全力配合，全面梳理确定自查对象。于8月初召开一次由所有一般纳税人法定代表人和财务主管参加的自查宣传动员会，由县委、县政府和县局领导向纳税人讲深讲透税收政策和自查要求。制作企业自查项目书，布置企业严格按要求认真开展自查，确保自查到位。对自查发现的问题限期进行整改、补税和加收滞纳金。二是强化宣传辅导。在企业开展自查的同时，筛选确定宣传、辅导重点，包干到户，一对一进行辅导。自查、管理、评估同步进行，切实帮助企业解决好执行政策、财务核算、纳税申报中存在的疑难和问题，提高纳税人税法遵从度。三是强化企业所得税检查和发票检查。按照全面兼顾、突出重点、有所突破的思路，在全面实施日常稽查、分级分类稽查、专项检查和打击发票违法犯罪工作过程中，突出企业所得税和发票检查两个重点，作为查补收入的重点予以强化。结合所得税业务生疏、管理相对弱化的实际，举办所得税检查业务培训，就所得税收入、应纳税所得额的确定，成本、费用、税金、损失的准予扣除项目和不得扣除项目的规定，检查方法，哪些环节容易出现涉税问题等进行专门培训，有针对性地提高所得税辅导和检查技能，确保检查、辅导对症下药，有的放矢，取得实效。同时，结合打击发票违法犯罪工作有所侧重地一并开展发票检查工作，严厉查处发票违法犯罪行为。四是强化部门协作配合。将全系统工作重心转移到稽查、管理、服务和辅导上来，强化稽查与强化税源管理齐抓共管。县局主要领导亲自参与稽查和管理工作，稽查、计征、管理、税政等相关职能部门密切配合，采取宣传、约谈等多种方式确保查补收入及时足额入库，做好查补收入的归属管理。形成上下联动、左右协调顺畅的工作合力，靠真抓实干落实各项目标任务。

2、人人管户，上门服务

进一步完善人人管户制度，狠抓税源监控管理，人员整合到位，管理落实到位。一是改进和完善税管员制度，加大奖惩考核力度，尝试性地推行能级管理，并相应地对辖区税源实施分类管理，重点监控，综合评估。二是拓宽领导挂钩联系重点税源企业的范围，将所有增值税一般纳税人企业全部纳入领导挂钩联系的范围，中层以上领导干部人人挂钩联系，每月至少深入所挂钩联系的企业一次，对重点税源企业全面实施实时监控，并亲自形成税源监控分析报告。三是全面实施人人管户制度。全系统所有干部包括后勤岗位人员，人人管户，在有效促进队伍整体业务素质提高的同时,切实加大税源监控管理力度,既抱好西瓜,又捡好芝麻，聚精会神打好组织收入攻坚战。四是全面贯彻落实全省国税系统纳税服务工作会议精神，进一步转变执法理念，提升服务水平。对内进一步优化办税流程，转变服务理念，改进服务方式，提升服务档次。对外在认真为企业排忧解难上下功夫，积极配合相关部门帮助企业协调解决征地、资金、用电等实际困难和问题，努力营造良好的投资环境，全力帮助关停企业尽可能恢复生产。定期召开一般纳税人企业税收执法座谈会，面对面、零距离广泛听取意见，沟通征纳关系，促进税企和谐。

3、加强调研分析，再次启动24小时巡查

针对矿产品生产经营方式复杂多样，受执法权限的制约，税务机关不能单独上路设卡，马安山便民点无法监控，加之运输方式灵活多样，征管手段较为滞后，导致对南捞片区的锡、钨等高价位的矿产品难以实施有效的源泉控管的实际，进一步采取有效措施强化源泉控管，提升税源管理科学化、精细化水平。

一是不断强化数据分析和税源调研，继续落实经济税收按月分析例会制度。进一步加强增值税各项指标分析，随时掌握全县经济发展态势和税源变化情况、收入增减变化原因，从宏观上把握和分析经济发展规律和形势，有针对性地采取应对措施，加强薄弱环节控管，力保税收收入随经济发展而稳定增长。

二是与地税部门联合再次启动24小时巡查。全系统全员出动，分片包干，责任到组，对正常生产企业和已恢复生产企业实施24小时巡查，全面跟踪掌握矿业企业生产用电、购进原矿及品位、库存、回收率、生产总量、销售数量、专票开具份数及开具销售数量等主要涉税经济指标，促使企业有效提高纳税申报准确率。

三是继续强化便民申报点的服务与监控职能。进一步严肃值班纪律，严格查验登记和抽检程序，扎实做好查验登记和数据信息汇总交换及比对应用工作，查找漏洞所在，为加强管理提供可靠的决策依据。